СодержаниеВВЕДЕНИЕ.................................2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МАЛОГО БИЗНЕСА КАК СУБЪЕКТА
НАЛОГООБОЛОЖЕНИЯ..............................5
1.1 Понятие, роль и значение малого предпринимательства в России и за рубежом...5
1.2. Государственная поддержка малого предпринимательства..............................9
1.3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.............15
1.4. Причины и способы уклонения от уплаты налогов субъектами малого предпринима-тельства...................................23
2. АНАЛИЗ СХЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО
БИЗНЕСА.....................................28
2.1.Налоговая нагрузка субъекта малого предпринимательства. Методики определения налоговой нагрузки...................................................................28
2.2. Общеустановленная система налогообложения..................35
2.3. Упрощенная система налогообложения субъектов малого
предпринимательства..............................38
2.4. Единый налог на вмененный доход.......................40
3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА
ПРИМЕРЕ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.....................44
3.1 .Технико-экономическая характеристика ООО "Евро-Арт".............................44
3.2 Сравнительный анализ применения общей, упрощенной системы
налогообложения и ЕНВД............................48
3.2.1 Анализ показателей деятельности при применении УСНО............48
3.2.2 Анализ показателей финансовой деятельности при применении ЕНВД...49
3.2.3.Применение общего режима налогообложения ООО "Евро-Арт"..........50
3.3 Анализ эффективности применения разных систем налогообложения.........51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...............................52
БИБЛИОГРАФИЯ................................54ВведениеИзменение экономической жизни общества, развитие рыночных отношений в стра-не актуализируют проблему малого предпринимательства, его участия в решении важных социально-экономических вопросов. Возможности реализации экономического потенциа-ла малых предприятий находятся в прямой зависимости от соответствия тенденций их развития направлениям развития российской экономики. Её характерной особенностью на современном этапе выступает переплетение процессов глобальной трансформации от ин-дустриального к постиндустриальному обществу и революционного преобразования ад-министративно-командной экономики в рыночную. В таких условиях возникает необхо-димость в особой парадигме малого предпринимательства, основанной на формировании его постиндустриального характера на базе расширения рыночных отношений.
Становление современного типа малого предпринимательства в экономике России сопряжено с немалыми трудностями. Небывалый по глубине и продолжительности сис-темный кризис, реформирование экономики на основе монетарной концепции с уповани-ем на автоматизм рынка вызвали кризисное состояние значительной части предприятий, финансовые ограничения развития, снижение уровня благосостояния населения. Положе-ние усугубляется незавершённостью формирования нормативно-законодательной базы малого предпринимательства, несовершенством его налогообложения и рыночной инфра-структуры, отсутствием заинтересованности многих ведомств в скоординированной под-держке малых предприятий.
В результате функционирования малого предпринимательства в режиме неста-бильности и самовыживания в его развитии отчётливо проявились негативные тенденции, направленные на приспособление к сложившимся противоречивым условиям за счет по-тери связи с современной парадигмой. Такой тип предпринимательства не отвечает инте-ресам общества. В рамках переходной экономики требуется положить начало формирова-нию новой, адекватной современному рынку системы экономических отношений малого предпринимательства. Создание данной системы имеет важное значение для обеспечения структурной перестройки экономики, её конкурентности, инновационности и динамизма, необходимых в условиях современной научно-технической революции.
Огромное значение для малого предприятия в современной российской экономике приобретает выбор системы налогообложения, так как нередко многие схемы оптимиза-ции налогообложения бизнеса в России признаются незаконными, о чем более чем крас-норечиво свидетельствует процесс над М. Ходорковским.
Вопросы сущности и функционирования малого предпринимательства исследуют-ся как в западной, так и в отечественной научной литературе. Методологические основы анализа предпринимательства заложены в трудах таких зарубежных экономистов как Р.Кантильон, А.Смит, Ж.-Б.Сэй, А.Маршалл, Й.Тюнен, Ф.Найт, Й.Шумпетер, Ф.Хайек. Социально-экономический аспект положения малого предпринимательства в процессе становления и развития индустриального общества даётся в работах С.де Сисмонди, П.Прудона, Д.Гэлбрейта.
В современной зарубежной экономической литературе преимущественно изучается организационно-экономическая сторона деятельности малых фирм. Исследуются вопросы их функционирования с позиции этапов роста фирм, единства права собственности и не-посредственного управления предприятием, особенностей финансирования и масштабов хозяйствования. Этим проблемам посвящены работы Х.Велу, Д.Лембдена, Д.Стэнворта, Д.Таргета, П.Уилсона, Л.Филиона, Г.Циммермана и других. В трудах П.Друкера и М.Портера обосновывается особая склонность мелких фирм в отличии от крупных к дли-тельному и эффективному развитию.
Осуществление в России рыночных преобразований ставит перед отечественной экономической наукой задачу анализа особенностей функционирования малых предпри-ятий в переходной системе. Экономическая сущность малого предпринимательства, его специфика и роль в условиях перехода к рынку исследуется такими авторами как Т.А.Алимова, В.С.Афанасьев, Н.Е.Егорова, М.В.Лещенко, В.Е.Савченко, А.А.Шулус и другими.
Цели и задачи, содержание, формы и методы государственного регулирования ма-лого предпринимательства в России раскрываются в работах А.О.Блинова, Е.М.Бухвальда, А.Н.Буянкиной, А.В.Виленского, П.А.Мягкого, А.Орлова, Г.Н.Семенцевой, Е.Ф.Фесенко, А.Чепуренко и других. Определённые аспекты функцио-нирования малых предприятий рассматриваются в прикладных исследованиях. Среди них следует выделить работы М.Г.Лапусты, М.Л.Макальской, В.И.Макарьевой, А.С.Пелих, Ю.Л.Старостина, Г.И.Шепеленко и других.
Теоретическую основу работы составили исследования ведущих ученых и практи-ческих работников в области налогообложения: Петти У., Смита А., Твердохлебова В., Тургенева Н., а также труды современных авторов: Горского И.В., Князева В.Г., Лапуста М.Г., Макарьевой В.И., Мельниченко А.Н., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Родионовой В.М., Самсонова Н.Ф., Фадеева В.Ю., Черника Д.Г., Шаталова С.Д. и др.
Отдельного внимания заслуживают работы В.А. Рубе, в которых малый бизнес ис-следуется в историческом, теоретическом и практическом аспектах.
Многочисленная научная литература в этой области создаёт теоретическую базу для принятия конкретных решений практической направленности. Вместе с тем ряд про-блем налогообложения малого предпринимательства является недостаточно разработан-ным.
Актуальность, недостаточная степень разработанности проблемы налогообложения малого предпринимательства в условиях столкновения интересов государства и частного предпринимательства, её практическая значимость для развития экономики определили выбор темы исследования.
Целью работы является исследование схем оптимизации налогообложения малого бизнеса в России.
Реализация данной цели предполагает решение следующих задач:
" уточнение содержания понятия "малое предпринимательство";
" определение характера, места и роли малого предпринимательства в современной ры-ночной экономике;
" обоснование необходимости государственной поддержки малого предпринимательст-ва, её содержания и механизма осуществления;
" анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства;
" анализ причин и способов уклонения, от уплаты налогов субъектами малого предпри-нимательства;
" анализ теоретических схем налогообложения предприятий малого
бизнеса: общеустановленная система налогообложения, УСНО, ЕНВД;
" анализ практической эффективности различных систем налогообложения на примере малого предприятия.
Предметом работы являются экономические отношения малого предприниматель-ства и государства в форме налогообложения.
Объектом исследования выступают схемы налогообложения малого предпринима-тельства в условиях рыночной трансформации экономической системы.
Методологической и теоретической основой исследования послужили фундамен-тальные положения экономической науки; исследования в области переходной экономики России, государственного регулирования экономики; отдельные теоретические разработ-ки вопросов налогообложения, развития инфраструктуры рынка, финансовой системы. В работе используются правовые акты, нормативные документы, посвященные данной про-блеме. Анализ проблем исследования осуществляется с применением ряда дополняющих друг друга методов: научной абстракции, историко-логического, сравнительного анализа, системного подхода и других.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литера-туры и приложений.ЛитератураЗаконодательные документы
1. Налоговый кодекс РФ, Части первая и вторая.
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Бюджетный кодекс РФ.
4. Трудовой кодекс РФ.
5. Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринима-тельствав Российской Федерации" № 88-ФЗ от 14.06.1995
года (с изменениями и дополнениями от 31.07.1998 года и 21.03.2002 г.),
6. Федеральный закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., в ред. от 11.11.03).
Специальная литература
7. Алимова Т. Малые предприятия в экономике России (статистический анализ) // Предпринимательство в России. - 1998. -№ 2. - С. 43-56
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб-ник.-4-е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 2006.-416с.
9. Большой коммерческий словарь / Под ред. Т.Ф. Рябовой.-М., 1996.
10. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка.
М: Юнити-Дана, 2002.
11. Воронов А.А. Малый бизнес - стратегический приоритет национальной конкурентоспособности России // Малое предприятие. - №11. - 2006.
12. Герчикова И.Н.Менеджмент. - М., 2008 г. .
13. Ибадова Л.Т. Некоторые правовые проблемы понятия субъекта малого предпринима-тельства // Государство и право. - М.: Наука, 2005, № 9. - С. 77-82
14. Иоффе А. Только развитие предпринимательства обеспечит
ускорение роста экономики // Бизнес для всех. - № 10. - 2006. - С. 21-23.
15. Квасюк В. Большая забота о малом бизнесе // Российская газета. - № 30. - 2006. - С.3.
16. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъек-ты // Финансы. - 1998. - N 9.
17. Козьмина М.Л. Учет и налогообложение малого предпринимательства. Какую систему выбрать? // Бух. учет и налоги. -1997.- № 1. - С. 62-65.
18. Коконин М., Николаев В. Налоговый кодекс ставит препятствия малому бизнесу // Финансовые известия. - 1997. - № 76. - С. 2.
19. Колесникова Л. А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитием. - М.: Новый Логос, 2006.
20. Колесникова Л. А. Предпринимательство и малый бизнес в современном госу-дарстве: управление развитием. - М.: Новый Логос, 2006.
21. Кузнецова А. П. Социально-экономические аспекты налоговой политики в России. Ав-тореферат дисс. … канд. экон. наук. - М, 2006.
22. Куликова Н. Экономика России: переломный момент //Экономический обозреватель РИА. - 25.01.2006.
23. Лебедев А., заместитель председателя Комитета Госдумы РФ по делам
СНГ и связям с соотечественниками "Двигатель рыночной
экономики", Журнал "Экономика России: XXI век" № 15, 04.2004.
24. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5.- стр.12-14.
25. Мельниченко А.Н. О результатах и перспективах применения упрощенной системы налогообложения // Официальный сервер ИФНС России. - 27.10.2003.
26. Менеджмент организации: Учебное пособие для подготовки к итоговому междисцип-линарному экзамену профессиональной подготовки менеджера. Под общей ред. В.Е. Лан-кина. Таганрог: ТРТУ, 2006.
27. Механизмы развития малого предпринимательства в России// Аналитиче-ский сборник. - М.: Академия менеджмента и рынка, 2002.-с. 328.
28. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2006.
29. Налоги: Учебник для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
30. Налогообложение малого предпринимательства (законодательная и правопримени-тельная практика в России и регионах, реформа налогообложения малого бизнеса). М.: АНО "ИКЦ "Бизнес-Тезаурус", 2002. - 294 с.
31. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. - М.: КомКнига, 2006 - 320 с.
32. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003.
33. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2003.
34. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. - М., 2005.
35. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.:ЮРЛАЙТ,2004.
36. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti - слово мудрым. Разное о день-гах. М.; "Ось- 89", 1997.
37. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. - М.: Вершина, 2005. - с. 13-15.
38. Рубе В.А. Малый бизнес: история, теория, практика. - М: ТЕИС, 2000.
39. Рыбак О. Малый бизнес в большой статистике // Экономическая газета.-№ 20.-2006.
40. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предприниматель-ства. - М., 2006. 224 с.
41. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / отв. ред. Л.И. Абал-кин. Кн. 1-3. - Москва: Наука, 1993. - 570 с.
42. Справочник индивидуального предпринимателя 2004. Издание 4-е с учетом по-следних изменений. - М. Издательство "Экономика и финансы", 2007.
43. Стиглиц Дж. Ю. Ревущие девяностые. Семена развала / Пер. с англ. и примеч. Г.Г. Пи-рогова. Вступит, статьи Г.Ю. Семигина и Д.С. Львова. - М.: Современная экономика и право, 2005. - 424 с.
44. Теслюк Б.А.Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менедж-мент. - №3. - 2004.
45. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М.: Юристь, 2005.
46. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М,2004.
47. Шамхалов Ф.И. О государственной поддержке предпринимательства в России // Проблемы теории и практики управления. - 1998. - № 2. - С. 94-99.
48. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). - М.: МЦФЭР, 2003.
49. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Главы 21-24. М.: МЦФЭР, 2004.
50. Ширенбек Х. Экономика предприятия. - СПб.: Питер, 2005. - 848с.
51. Шулус А.А. Формирование системы поддержки малого предпринимательства в России. - М.: Российский экономический журнал "Фонд за экономическую грамот-ность",1997. - 104 с.
52. Шулус А.А. Субъекты малого предпринимательства и система его государственной поддержки // Российский экономический журнал. - 1996. - № 5/6. - С. 65-80.
53. Щулус А.А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в Рос-сии (спецкурс) // Российский экономический журнал. - 1997. - № 5/6. - С. 84-100- № 7. - С. 83-98.
54. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития; Капитализм, социализм и демокра-тия (под ред., предисл. Автономова В.С.). - М.: Эксмо, 2007. - 864 с.
|
|
