СодержаниеПлан работы. 2
Вариант №8. 3
Налоговые последствия заключения трудового договора (контракта) и гражданско-правового договора. 3
Задание 2. 9
Задание 3. 9
Список использованной литературы. 11ВведениеНалоговые последствия заключения трудового договора (контракта) и гражданско-правового договора.
Основным налоговым последствием заключения трудового и гражданско-правового договоров является уплата единого социального налога.
Единый социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Круг налогоплательщиков единого социального налога определен п.1 ст. 235 НК РФ.
Их можно разделить на две категории:
1. Работодатели, выплачивающие доходы наемным работникам. К этой категории относятся как юридические, так и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей.
2. Лица, осуществляющие частную деятельность. Категория физических лиц, получающих доходы, а именно: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.
Общим условием признания перечисленных лиц налогоплательщиками является факт выплаты наемным работникам. В случае отсутствия наемных работников, перечисленные лица не являются плательщиками налога по данному основанию.
Если лицо одновременно относится к двум категориям налогоплательщиков, то оно исчисляет и уплачивает налог отдельно по правилам, установленным для каждой категории.
В том случае, если лицо переведено на уплату единого налога на вмененный доход от определенных видов деятельности, то оно не уплачивает ЕСН по доходам, возникающим в процессе осуществления этой деятельности (п. 3 ст. 235 первоначальной редакции НК РФ). Законом о внесении поправок в часть вторую НК РФ из текста ст. 235 НК РФ указанная норма удалена. Однако это не исключает применения предусмотренного ею порядка. Он установлен ст. 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, в соответствии с которой плательщики данного налога не уплачивают платежи во внебюджетные фонды. ЕСН и является таким платежом.
В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения у работодателей (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признаются два вида выплачиваемых доходов:
1. доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. При этом работниками признаются, в том числе лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
2. выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу лиц, с которыми налогоплательщик не связан трудовым договором или гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, авторским или лицензионным договором.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации, 1 и 2 части. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2003. - 624 с.
2. Гражданский кодекс Российской федерации. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2003. - 591 с.
3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской федерации (постатейный). Часть вторая.; под. ред. Н.Р. Вильчура, А.В. Зимина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 1320 с.
4. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. - М.: "АКДИ Экономика и жизнь", 1999. - 296 с.
5. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. М.: "Юстицинформ", 2002.
6. Шур Д.Л., Шаповалов И.С. Налоговое право: пособие по изучению. М.: "Дело и Сервис", 2002.
7. Тихомиров М.Ю. Налоговые споры. М.: М.: Юринформцентр, 2001.
8. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: "ЮрИнфор", 2001.
9. Балбыкин В.И. Налоговое право: теория практика, споры. М., 2000.
|
