СодержаниеЗАДАЧА № 1
Торговая организация в марте 2007 г. реализовала оптом партию мобильных телефонов, в отношении которых на конец 2006 г. был создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей в связи со снижением текущей рыночной стоимости этих товаров. Как отразить в бухгалтерском учете организации данные операции? Учет товаров организация ведет по покупным ценам. Фактическая себестоимость не реализованной на конец 2006 г. партии телефонов составляет 150 000 руб. (что соответствует сумме затрат на приобретение этих товаров в налоговом учете). Размер резерва под снижение стоимости - 22 500 руб. Партия телефонов реализована по цене 141 600 руб. (в том числе НДС 21 600 руб.).
ЗАДАЧА № 2
На предприятие в течение месяца поступили три партии материала А:
50 штук по 20 рублей;
60 штук по 25 рублей;
65 штук по 30 рублей.
Остаток этого материала на складе на начало месяца составил 10 штук по 15 руб. В производство за текущий период отпущено 100 штук материала.
Определить стоимость остатка материала на складе на начало следующего месяца методом средней себестоимости
ЗАДАЧА № 3
Организация приобрела объект ОС стоимостью 150 000 руб.
Срок его полезного использования – 5 лет. Начислить амортизацию по объекту ОС способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования остатка. Составить бухгалтерские записи.
ЗАДАЧА № 4
ООО «РОМАШКА» перечисляет заработную плату сотрудникам на пластиковые карты. По договору в августе 2007 года банку заплатили 7000 руб. за открытие и 35000руб за годовое обслуживание этих счетов. Отразите операции в бухгалтерском учете.
ЗАДАЧА № 5
Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:
- выявлен излишек товаров на складе на сумму 500 руб.
- недостача материалов на складе в сумме 1000 руб.
Удержано из заработной платы виновных лиц 600 руб.
ЗАДАЧА № 6
Величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах организации, составляет 15 000 руб. Учредитель в счет взноса в УК передает оборудование. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
ЗАДАЧА № 7
Менеджер организации Петров 10 февраля 2007 года получил аванс в размере 20 000 руб. на приобретение авиабилетов для четырех работников организации, направляемых в командировку. Аванс выдан сроком на 10 календарных дней.
20 февраля 2007 г петров отчитался по сумме выданного аванса, приложив к авансовому отчету 4 билета по 4500 руб. каждый, а также квитанции об оплате услуг по приобретению билетов на сумму 125 руб. за каждый билет. Билеты сданы в кассу и оприходованы.
25 февраля билеты выданы работникам, направляемым в командировку. Неиспользованные суммы аванса Петров отказался возвратить в кассу организации. По распоряжению руководителя организации произведено взыскание суммы.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.ВведениеРешение задачи № 1:
Для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей от рыночной стоимости предназначен счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете записью (запись делается в конце года):
Дебет 91, Кредит 14.
В следующем отчетном году по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается, в учете делается запись:
Дебет 14, Кредит 91.
Аналогичная запись делается при повышении рыночной стоимости материальных ценностей, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, а также в конце года, если в течение года резерв не был использован полностью. При необходимости на следующий отчетный год создается новый резерв исходя из соотношения фактической и рыночной стоимости материальных ценностей на отчетную дату.
Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву.
В бухгалтерском учете торговой организации производятся следующие записи:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 14 - 22500 руб. - создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей,
Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", Кредит 68 - 5400 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (22500 руб. х 24%).
Дебет 62, Кредит 90 - 141600 руб. - признана выручка от реализации товара
Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68, субсчет "НДС" - 21600 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товара
Дебет 90, Кредит 41 - 150000 руб. - списана себестоимость проданного товара,
Дебет 14, Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - 22500 руб. - списана сумма созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей,
Дебет 68, Кредит 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)" - 5400 руб. - отражен постоянный налоговый актив (22500 руб. х 24%).
Решение задачи № 2:
При списании ценностей по этому методу бухгалтеру необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов. Ее рассчитывают так:
- суммируют стоимость остатка материалов на начало отчетного периода (например, месяца) и стоимость материалов, поступивших в отчетном периоде;
- суммируют количество материалов на начало отчетного периода и количество материалов, поступивших в отчетном периоде;
- первый показатель делят на второй.
Для того чтобы установить стоимость ценностей, которая подлежит списанию, средняя себестоимость единицы умножается на общее количество списанных материалов.
Оценка товаров по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) товарных запасов по следующей формуле:
С(ср.) = (С(н.) + С(тек.)) : (К(н.) + К(тек.)),
где С(ср.) - средняя себестоимость;
С(н.) - стоимость остатка товаров на начало месяца;
С(тек.) - стоимость товаров, оприходованных за текущий месяц;
К(н.) - количество товара на начало месяца;
К(тек.) - количество товара, оприходованного за текущий месяц.
Приход материала А в течение месяца:
50 шт х 20 рублей = 1000 рублей
60 шт х 25 рублей = 1500 рублей
65 шт х 30 рублей = 1950 рублей
Остаток на складе на начало месяца:
10 шт х 15 рублей = 150 рублей
Расчет средней стоимости = (1000+1500+1950+150) / (50+60+65+10) = 24,86 рублей
Отпущено в производство:
100 шт х 24,86 = 2486 рублей
Остаток материала на начало следующего месяца:
10 + 50 +60 +65 -100 = 85 штук
Стоимость = 85 шт х 24,86 рублей = 2113 рублей составит стоимость остатка материалов на начало следующего месяца при определении цены методом средней себестоимости.
Решение задачи № 3:
Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования - годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Стоимость основного средства - 150 000 руб.
Срок полезного использования - 5 лет.
Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит = 150000 х 5/15 = 50000 рублей
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 50000/12 = 4166,67 рублей
Ежемесячно в течение первого года бухгалтер будет делать проводку:
Дебет 20 Кредит 02 – 4166,67 руб. - начислена амортизация объекта ОС за месяц.
Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения - 4/15, сумма начисленной амортизации - 40000 руб. (150 000 x 4/15).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 40000/12 = 3333,33 рубля
Ежемесячно в течение первого года бухгалтер будет делать проводку:
Дебет 20 Кредит 02 – 3333,33 руб. - начислена амортизация объекта ОС за месяц.
В третий год эксплуатации коэффициент соотношения - 3/15, сумма начисленной амортизации - 30000 руб. (150 000 x 3/15).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 30000/12 = 2500 рублей
Ежемесячно в течение первого года бухгалтер будет делать проводку:
Дебет 20 Кредит 02 – 2500 руб. - начислена амортизация объекта ОС за месяц.
В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения - 2/15, сумма начисленной амортизации - 20000 руб. (150 000 x 2/15).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 20000/12 = 1666,67 рублей
Ежемесячно в течение первого года бухгалтер будет делать проводку:
Дебет 20 Кредит 02 – 1666,67 руб. - начислена амортизация объекта ОС за месяц.
В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения - 1/15, сумма начисленной амортизации - 10000 руб. (150 000 x 1/15).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 10000/12 = 833,33 рублей
Ежемесячно в течение первого года бухгалтер будет делать проводку:
Дебет 20 Кредит 02 – 833,33 руб. - начислена амортизация объекта ОС за месяц.ЛитератураСписок использованной литературы
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. - М. : Проспект, 2006. - 392 с.
2. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н. П. Кондраков. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 592 с.
3. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. СПб.: «Издательский дом Герда», 2005 -656 с.
4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
(с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
|
|
