СодержаниеВзаимосвязь бухгалтерского (финансового и налогового учета по кругу операций, связанных с выбытием амортизируемого имущества
Ситуационная задача 1
ООО "Хладомир" заключило договор купли-продажи имущества №1 от 05.01.2003 г. с ЗАО ТД "ЗТО", согласно которому ООО "Хладомир" приобретает тележку-платформу ручную.
Существенные условия договора:
" стоимость объекта по договору составляет 380,00 EUR, в том числе НДС - 20%;
" право собственности на объект переходит к покупателю с момента его получения покупателем;
" средством платежа является рублю. Оплата производится в срок до 25.01.2003 г. безналичным перечислением на расчетный счет поставщика по курсу EUR ЦБ РФ на день оплаты.
Тележка-платформа получена покупателем 08.01.2003 г. (товарная накладная №10 от 08.01.2003 г., счет-фатура №25 от 08.01.2003 г. на сумму 380,00 EUR, в том числе НДС -20%.
20.01.2003 г. с расчетного счета перечислена полная сумма задолженности по договору купли-продажи имущества №1 от 05.01.2003 г. с ЗАО ТД "ЗТО".
31.01.2003 г. тележка-платформа введена в эксплуатацию, что оформлено Актом о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №1 от 31.01.2003 г.
Справочные данные:
" курс EUR ЦБ РФ на 08.01.2003 г. - 33,1829 руб./EUR;
" курс на 20.01.2003 г. - 34,4236 руб./EUR
Задание:
Рассчитайте первоначальную стоимость приобретенного ООО "Меридиан" объекта основных средств - тележки-платформы ручной:
" по правилам бухгалтерского финансового учета;
" по правилам главы 25 НК РФ
Ситуационная задача 2.
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
1. взнос в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество
2. расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды)
3. расходы на оплату труда
4. расходы на подготовку и освоение новых видов производств, цехов и агрегатов
5. суммы начисленной амортизации
Ситуационная задача 3
01.07.2003 г. ООО "Лидия" заключило с ООО "Транссервис" договор на оказание услуг по погрузке-разгрузке товаров.
Согласно акту выполненных работ от 15.07.2003 г. и счет-фактуре от 15.07.2003 г. стоимость услуг по погрузке-разгрузке товаров, потребленных ООО "Лидия" за период с 01.07.2003 г. по 15.07.2003 г., составила 3600 рублей, в том числе НДС - 20%.
В течение июля 2003 г. компания ООО "Транссервис" по счету-фактуре №45 от 15.07.2003 г. было оплачено с расчетного счета организации 2400 рублей.
Задание:
Рассчитайте сумму расходов ООО "Лидия" за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
" по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
" по правилам главы 26.2 НК РФ.
Ситуационная задача 4.
15.01.2003 г. ООО "Веселый молочник" заключило с РИА "Стар" договор на изготовление рекламного ролика молочной продукции, производимой предприятием, и его демонстрацию в течение трех месяцев, начиная с 01.02.2003 г. на городском телевизионном канале.
28.01.2003 г. согласно акту выполненных работ смонтирован ролик продолжительностью 1 минута. Стоимость работ по разработке рекламного ролика, указанная в счет-фактуре №8 от 28.01.2003 г. составила 12000 рублей, в том числе НДС - 20%.
Задание:
1. Рассчитайте сумму расходов на рекламу, участвующих в формировании финансового результата ООО "Веселый молочник" за январь 2003 г.
2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО "Веселый молочник", связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 г., если выручка от реализации, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ, составила 1500000 руб.
Ситуационная задача 5
01 июля 2003 г. в соответствии с условиями кредитного договора №12 от 28.06.2003 г. на расчетный счет ООО "Бирюса" был получен кредит на текущие расходы организации в сумме 100000 рублей на срок 6 месяцев. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами в размере 25% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.
По данным бухгалтерского финансового учета ООО "Бирюса" за июль 2003 г. были начислены проценты за временное пользование денежными средствами, полученными по кредитному договору №12 от 28.06.2003 г. в размере 2123,29 рублей.
По данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма начисленных процентов в размере норматива, предусмотренного ст. 269 НК РФ - 1494,79 рублей.
Сумма доходов, полученных ООО "Бирюса" за июль 2003 г., по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 30000 рублей.
Общая сумма расходов организации за июль 2003 г. (за исключением упомянутой выше суммы начисленных процентов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 25000 рублей.
Задание:
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Бирюса" за июль 2003 г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.
3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.ВведениеАмортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей .
Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в
следующие амортизационные группы:
первая группа - все недолговечное имущество со сроком
полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 30 лет.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.
Бухгалтерский учет амортизируемого имущества определяется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (ред. от 18.05.2002) и Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000.
И в налоговом, и в бухгалтерском учете дается одинаковое определение основных средств и нематериальных активов.
К основным средствам, относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией - арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.
Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изменениями на 7 июля 2003 г.)
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями на 28 мая 2003 г.)
3. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями на 24 марта 2000 г.)
4. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г. №26н (с изменениями на 18 мая 2002 г.)
5. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 от 16.10.2000 г. №91н
6. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" от 19 ноября 2002 г. N 114н
7. Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // "Бухгалтерский учет", №8, апрель 2002 г.
8. Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов. - СПб: Питер, 2003.
9. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38н. М.: Мысль, 2003."
|
|
