СодержаниеВведение 3
1. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль 5
2. Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения
6
3. Определение даты получения доходов от реализации товаров (работ, услуг)
8
4. Порядок учета внереализационных доходов 9
5. Решение практической ситуации 16
Заключение 17
Список литературы 18ВведениеНалоговый учет - это система показателей, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации. Данное понятие введено Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", который дополнил НК РФ гл.25 "Налог на прибыль организаций" (далее - гл.25). Напомним, что отдельные элементы налогового учета были введены для целей исчисления НДС Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.1996 N 914 и Постановлением от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", в соответствии с которыми налогоплательщики обязаны оформлять счета - фактуры (дополнительный документ только для предъявления суммы НДС к зачету), журналы учета выставленных и полученных счетов - фактур, книгу покупок и книгу продаж. Федеральным законом от 05.08.2000 N 117-ФЗ введена в действие часть вторая НК РФ.
Для формирования налоговой базы по налогу на прибыль предполагается ведение регистров налогового учета (ст.ст.313 - 328 НК РФ).
Статья 313 предусматривает введение налогового учета только в том случае, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличен от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете. Вместе с тем из анализа гл.25 становится ясным, что налоговый учет придется вести не только по статьям доходов и расходов, отдельно выделенным в НК РФ, но и в целом по предприятию.
Таким образом, налоговый учет - это дополнительная система учета, имеющая лишь отдельные совпадения с бухгалтерским учетом.
Правила построения системы налогового учета значительно отличаются от принципов бухгалтерского учета:
налоговый учет не предусматривает системы двойной записи;
налоговый учет может учитывать не все операции, а только отличающиеся от бухгалтерского учета;
при введении налогового учета отсутствует кодировка счетов, облегчающая ведение учета, как это предусмотрено правилами бухгалтерского учета;
не существует системы взаимоувязки (стыковки) показателей и системного контроля за правильностью формирования показателей.
В соответствии с Рекомендациями МНС России по организации налогового учета на предприятиях все налоговые регистры объединены в 5 групп по однородным операциям, приводящим к возникновению доходов и расходов, участвующих в формировании налоговой базы.
строк налоговой декларации.
На практике бухгалтер не сможет ограничиться ведением только налогового учета по следующим причинам. Во-первых, активы организации (имущество), капитал и обязательства формируются только в бухгалтерском учете. Следовательно, оценить имущественное и финансовое состояние организации можно, только используя данные бухгалтерской отчетности. Во-вторых, аудиторское заключение выдается по итогам проверки соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В-третьих, данные бухгалтерского учета по-прежнему используются для целей налогообложения частично или полностью (например, при исчислении налога на имущество).Литература1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2003) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, № 32, ст.3340
2. Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ (ред. от 07.07.2003) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 30.03.2001) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
4. Приказ МНС РФ от 20.12.2002 № БГ-3-02-729 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй налогового кодекса Российской Федерации"
5. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 27.07.2002) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176с.
|
