Цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о них, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.
Операции с финансовыми вложениями, как правило, немногочисленны, но существенны в стоимостном выражении.
Оценивая систему внутреннего контроля финансовых вложений, аудитору следует выяснить, кто несет ответственность за операции с ними. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции с финансовыми вложениями и кто в действительности санкционирует эти операции.
При оценке системы внутреннего контроля аудитору требуется также установить, кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениями. Для эффективного функционирования системы внутреннего контроля функции учета операций с финансовыми вложениями должны быть отделены от санкционирования этих операций.
Аудитору необходимо также выяснить, каким образом организована передача информации о продаже финансовых вложений из отдела ценных бумаг (другого аналогичного отдела организации) в бухгалтерию организации.
Принятые к учету финансовые вложения могут быть проданы, переданы безвозмездно, погашены, внесены в уставный капитал других организаций, передача в качестве платежного средства в оплату поставленных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг, переданы в счет вклада по договору простого товарищества. Моментом выбытия финансовых вложений является дата единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, определенных п.2 ПБУ 19/02 (п.25 ПБУ 19/02).
Поэтому при проведении аудита списания акций с баланса инвестора следует обратить внимание на наличие первичных документов, подтверждающих их выбытие, правильность их оформления и полноту содержащихся в них информации.