СодержаниеЗАДАЧА № 1
Торговая организация в марте 2007 г. реализовала оптом партию мобильных телефонов, в отношении которых на конец 2006 г. был создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей в связи со снижением текущей рыночной стоимости этих товаров. Как отразить в бухгалтерском учете организации данные операции? Учет товаров организация ведет по покупным ценам. Фактическая себестоимость не реализованной на конец 2006 г. партии телефонов составляет 150 000 руб. (что соответствует сумме затрат на приобретение этих товаров в налоговом учете). Размер резерва под снижение стоимости - 22 500 руб. Партия телефонов реализована по цене 141 600 руб. (в том числе НДС 21 600 руб.).
ЗАДАЧА № 3
Организация приобрела объект ОС стоимостью 150 000 руб.
Срок его полезного использования – 5 лет. Начислить амортизацию по объекту ОС способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования остатка. Составить бухгалтерские записи.
ЗАДАЧА № 5
Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям :
- выявлен излишек товаров на складе на сумму 500 руб,
- недостача материалов на складе в сумме 1000 руб.
Удержано из заработной платы виновных лиц 600 руб.
ЗАДАЧА № 7
Менеджер организации Петров 10 февраля 2007 года получил аванс в размере 20 000 руб. на приобретение авиабилетов для четырех работников организации, направляемых в командировку. Аванс выдан сроком на 10 календарных дней.
20 февраля 2007 г петров отчитался по сумме выданного аванса, приложив к авансовому отчету 4 билета по 4500 руб. каждый, а также квитанции об оплате услуг по приобретению билетов на сумму 125 руб. за каждый билет. Билеты сданы в кассу и оприходованы.
25 февраля билеты выданы работникам, направляемым в командировку. Неиспользованные суммы аванса Петров отказался возвратить в кассу организации. По распоряжению руководителя организации произведено взыскание суммы.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.ВведениеРешение ЗАДАЧИ № 1:
В бухгалтерском учете операции по созданию резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете записью
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 14 « Резерв под снижение материальных ценностей»
В следующем отчетном году по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается, в учете делается запись:
Дебет 14 «Резерв под снижение материальных ценностей»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
Составим бухгалтерские проводки по операциям торговой организации:
1) Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей 22500 рублей:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"
Кредит 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»
2) Отражено постоянное налоговое обязательство = 22500 руб. х 24% = 5400 рублей
Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)"
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
3) Признана выручка от реализации товара = 141600 рублей
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90 «Продажи»
4) Начислен НДС с выручки от реализации товара = 21600 руб.
Дебет 90, субсчет "НДС"
Кредит 68, субсчет " НДС"
5) Списана себестоимость проданного товара = 150000 руб.
Дебет 90 «Продажи»
Кредит 41 «Товары»
6) Списана сумма созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей = 22500 руб.
Дебет 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»
Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
7) Отражен постоянный налоговый актив = 22500 руб. х 24% = 5400 рублей
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)"
Решение ЗАДАЧИ № 3:
Годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе отражено число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Сумма чисел лет полезного использования составляет:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Определим коэффициент соотношения по годам:
1 год = 5/15
2 год = 4/15
3 год = 3/15
4 год = 2/15
5 год = 1/15
Сумма начисленной амортизации определяется путем произведения стоимости основного средства на коэффициент соотношения
1 год = 150000 х 5/15 = 50000 рублей
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений (так как 12 месяцев) = 50000/12 = 4166,67 рублей
Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется ежемесячно в размере 4166,67 руб.
Начислена амортизация объекта основных средств за месяц: 4166,67 руб.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
2 год = сумма начисленной амортизации = 150 000 x 4/15= 40000 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 40000/12 = 3333,33 руб.
Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется ежемесячно в течение второго года в размере 3333,33 руб.
Начислена амортизация объекта основных средств за месяц: 3333,33 руб.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
3 год сумма начисленной амортизации = 150 000 x 3/15= 30000 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 30000/12 = 2500 рублей
Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется ежемесячно в течении третьего года в размере 2500 руб.
Начислена амортизация объекта основных средств за месяц: 2500 руб.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
4 год сумма начисленной амортизации = 150 000 x 2/15 = 20000 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 20000/12 = 1666,67 рублей
Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется ежемесячно в течение четвертого года в размере 1666,67 руб.
Начислена амортизация объекта основных средств за месяц: 1666,67 руб.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
5 год сумма начисленной амортизации = 150 000 x 1/15=10000 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 10000/12 = 833,33 рублей
Ежемесячно в течение первого года бухгалтер будет делать проводку:
Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется ежемесячно в течение пятого года в размере 833,33 руб.
Начислена амортизация объекта основных средств за месяц: 833,33 руб.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»ЛитератураСписок использованной литературы
1. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н. П. Кондраков. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 592 с.
2. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК–ПРЕСС, 2006
3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
(с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
|
