СодержаниеОрганизационно-технические способы налогового учета 3
Взаимосвязь бухгалтерского (финансового) и налогового учета по кругу операций связанных с формированием и использованием резерва по сомнительным долгам 10
Ситуационная задача 1 17
Ситуационная задача 2 19
Ситуационная задача 3 20
Ситуационная задача 4 21
Ситуационная задача 5 22
Список литературы 24ВведениеНалогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговы
Ситуационная задача 2
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
1. отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости
2. стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей
3. расходы на канцелярские товары
4. расходы на юридические и информационные услуги
5. расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы
Ситуационная задача 3
11.07.2003г. ООО "Берег" заключило с ОАО "Желдорэкспедиция" договор на организацию перевозки железнодорожным транспортом приобретаемых в городе Владивосток материалов.
20.07.2003г. стороны подписали акт сдачи-приемки выполненных работ по договору на организацию перевозки материалов, в соответствии с которым стоимость услуг ОАО "Желдорэкспедиция" составила 7200 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 158 от 20.07.2003г.).
В течение июля 2003 года с расчетного счета ООО "Берег" компании ОАО "Желдорэкспедиция" по счету-фактуре № 158 от 20.07.2003г. было оплачено 3600 рублей.
Задание:
Рассчитайте сумму расходов ООО "Берег" за июль 2003 года, учитываемых для целей налогообложения.
-по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
-по правилам главы 26.2 НК РФ.
Ситуационная задача 4
05.01.2003г. ООО "Сотовая связь" осуществила расходы на регистрацию средства массовой информации Дайджест "Новости от Сотовой связи" в размере 3000 рублей Данный дайджест будет печататься ежемесячно, начиная с 15.01.2003г., в течение одного года.
Задание:
1. Рассчитайте сумму расходов на рекламу ООО "Сотовая связь", участвующих в формировании финансового результата деятельности организации за январь 2003 года.
2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО "Сотовая связь", связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 года, если выручка от реализации, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ, составила 1000000 рублей.
Ситуационная задача 5
По данным регистров бухгалтерского финансового учета ООО "Форум" за июль 2003 года 01.07.2003 г. организацией приобретена компьютерная программа "Эксклюзив плюс", предназначенная для управленческих нужд. Предполагаемый срок использования программы в деятельности организации - два года. Расходы на приобретение программного продукта составили 14400 рублей, из которых 600 рублей учтены в качестве расходов отчетною периода, оставшаяся сумма признана расходами будущих периодов
По данным регистров налогового учета за аналогичный период сумма расходов на приобретение программного продукта признана расходами отчетного периода в полной сумме.
Сумма доходов, полученных ООО "Форум" за июль 2003 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 200 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за июль 2003 года (за исключением упомянутой выше суммы расходов на приобретение программного продукта) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 80000 рублей.
Задание:
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Форум" за июль 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 года.
3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.ЛитератураСписок литературы
1. Кударь Г.В.Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. - М.: Бератор - Пресс, 2002г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От 24.07.2002).
3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2001
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. От 24.07.2002).
5. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.
|
