СодержаниеВведение 3
1. Документы являющиеся подтверждением бухгалтерского учета 3
1.1 Этапы и результаты учетного процесса по налогу на прибыль 3
1.2 Основные требования к первичным учетным документам 6
1.3 Взаимосвязь регистров бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль 7
2. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета по кругу операций связанных с обслуживанием заемных обязательств коммерческих организаций 11
2.1 Бухгалтерский учет кредитов и займов 11
2.2 Налоговый учет затрат по займам и кредитам 17
2.3 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета 21
Ситуационная задача 1 24
Ситуационная задача 2 25
Ситуационная задача 3 27
Ситуационная задача 4 28
Ситуационная задача 5 29
Список литературы 31ВведениеНалогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.
В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода,
Ситуационная задача 5
По данным бухгалтерского финансового учета ООО "Вереск" в июле 2003 года организацией на безвозмездной основе от физического лица был получен телефонный аппарат, рыночная стоимость которого в размере 2500 рублей была признана доходами будущих периодов.
По данным налогового учета за аналогичный период рыночная стоимость телефонного аппарата признана доходами отчетного периода.
Сумма расходов, полученных ООО "Вереск" за июль 2003 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 80 000 рублей.
Общая сумма доходов организации за июль 2003 года (за исключением упомянутой выше стоимости безвозмездно полученного имущества) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 120 000 рублей.
Задание:
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Вереск" за июль 2003 года разницу в доходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 года.
3. Квалифицировать рассчитанные в п.2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Решение:Литература1. Налоговый Кодекс РФ
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Глава 25.Налоговый кодекс. Профессиональный комментарий. - Налоги и финансовое право, 2002 г.;
3. Волошин А.Е., Клименко А.В. Аналитические регистры налогового учета// Налоговый вестник. -2003. -№1.
4. Каразаева Н.Н., Колтакова МИ. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным бумагам // "Бухгалтерский учет", № 12, 2002 г.
5. Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций // Бухгалтерский учет, № 19, 2001 г..
6. Писцов Г.И. Налоговый учет затрат по полученным заемным средствам // "Российский налоговый курьер", № 6, 2002 г.
7. Колесенкова Л. О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"//Финансовая газета.-2003. -№25.
8. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости. - 2002. - №№4-6.
9. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // Бухгалтерский учет. - 2002. - №13.
10. Кропова Л. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору займа // Финансовая газета. - 2003 .-№11.
|
