Содержание.
Введение……………………………………………………………..……….3
1. Общие положения…………………………………………….……5
2. Учет кассовых операций………………………………………….10
2.1 Учет денежных документов……………………………...10
2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами………………...11
2.3. Расчеты по заработной плате…...……………………..14
3. Контроль над кассовыми операциями…...………………….15
Заключение.………………………………………………………..……….18
Список литературы.………………………………………………………..20
Приложение……………………………………………...…………………22
Введение.
Бухгалтерский учет отличается от других видов учета и имеет свои особенности:
• Бухгалтерский учет является строго документированным, т.е все хозяйственные операции отражаются на основании документов;
• Бухгалтерский учет является сплошным, т.е. не допускается выборочная регистрация хозяйственных операций;
• Бухгалтерский учет является непрерывным во времени, т.е. все бухгалтерские операции регистрируются в соответствии с датами, указанными в документах в хронологическом порядке;
• Бухгалтерский учет производится в денежном выражении. Это позволяет анализировать и прогнозировать хозяйственную деятельность предприятия.
Учет денежных средств в кассе является частью бухгалтерского учета. Следовательно, все перечисленные выше особенности учета относятся и к учету по кассе.
Современному бухгалтеру необходимо знать правовую базу в области учета и уметь применять ее на практике.
Предметом исследования в моей работе выступает методика учета денежных средств в кассе, а также контроль за ведением кассовых операций.
Целью работы является исследование, анализ, мероприятий по учету денежных средств в кассе и контроля за ведением кассовых операций.
Согласно цели в работе необходимо решить следующие задачи:
— выявить общие положения по учету денежных средств в кассе;
— проанализировать расчеты с подотчетными лицами;
— рассмотреть учет расчетов по оплате труда;
— изучить методику контроля за ведением кассовых операций.
В работе содержится введения, три главы, заключение, список литературы, приложение.
В первой главе рассматриваются общие положения по организации и функционированию кассы предприятия.
Во второй главе изучаются всевозможные кассовые операции при учете денежных средств, при расчетах с подотчетными лицами, а так же при расчете с персоналом предприятия по заработной плате.
В третьей главе затрагивается вопрос контроля учета кассовых операций.
В приложении собраны все образцы документов, которые используются при учете денежных средств в кассе.
Методологической базой выполненной работы являются нормативно правовые акты Российской Федерации, специальная научная и учебная литература.
1. Общие положения
Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке. А для приема, хранения, расходования наличных денег на предприятии имеется касса и ведется кассовая книга по установленной форме.
Помещение кассы должно быть специально оборудовано: бронированные двери, решетки на окнах и на дверях. Помещение обязательно должно быть оборудовано сигнализацией. Сейф обязательно или вмонтирован в стену или прикреплен к полу. В помещение кассы доступ строго ограничен
Кассовые операции совершает кассир. Он должен быть ознакомлен с правилами учета и ведения таких операций. С кассиром обязательно заключается договор о материальной ответственности.
В соответствии с правилами хранения денежных средств наличные деньги в кассе хранятся в пределах лимита. Лимит устанавливается банком в котором у предприятия открыт расчетный счет, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сумма лимита зависит от объема операций, совершаемых с денежной наличностью.
Вся денежная наличность превышающая установленный лимит должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет. Они могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков.
Предприятия имеют право хранить наличные деньги в своих кассах, которые превышают лимит только для расчетов с персоналом, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. На эти выплаты предприятию выделяется не больше 3-х рабочих дней. Если предприятие находится в районах Крайнего Севера то срок превышения лимита увеличивается до 5 дней). Отсчет начинается со дня получения денег в банке.
Каждая операция по кассе должны быть оформлены первичными документами, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г. Это следующие документы:
1. Приходные кассовые ордера – форма № КО-1;
2. Расходные кассовые ордера – форма № КО-2;
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – формы № КО-3 и КО-3а;
4. Кассовая книга – форма № КО-4.
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Приход денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Расход денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Нумерация ведется с №1 с 1 января либо с даты начала работы предприятия и до конца года. Одновременно заполняется и квитанция к приходному кассовому ордеру. Она отрывается и передается на руки лицу, внесшему деньги. При заполнении кассовой книги могут быть допущены ошибки. Все исправления должны быть с текстом «Исправленному верить» и росписями кассира и главного бухгалтера.
По кассовым ордерам можно получить или выдать деньги только в тот же день, когда их составляли.
Сделать выплату из кассы можно еще и по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Это делается при выплате зарплаты, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии. Эти документы должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером.
Первичные документы по кассе учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Записи в кассовую книгу производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров по мере совершения хозяйственных операций. Записи в кассовой книге ведутся ручкой или чернилами в двух экземплярах через копирку. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Разлинованная часть заполняется как первый экземпляр, а вторая часть через копирку. По линии отреза второй экземпляр отрывается. Он сдается в бухгалтерию вместе с приложенными приходными и расходными ордерами и является отчетом кассира.
Отчет составляется за каждый день, за который в кассе происходили хозяйственные операции.
Отчет кассира, поступивший в бухгалтерию, проверяется и является основанием для записей в ведомость и журнал-ордер по счету 50. Для каждого отчета кассира отводится одна строка. В конце месяца подсчитываются итоги и в журнале-ордере и в ведомости.
В небольших организациях, обязанности кассира выполняют те лица, которые были утверждены письменным приказом руководителем предприятия. Это может быть и просто бухгалтер и главный бухгалтер.
В бухгалтерском учете все операции с наличными денежными средствами ведутся на счете 50 "Касса". Этот счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета, а расход — по кредиту. У этого счета есть субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Чтобы учитывать операций в валюте в организациях создается специальная касса. Им так же банки устанавливают лимиты, но уже в иностранной валюте. В валютных кассах обязательно должны содержаться все инструкции, контрольные и справочные материалы.
Принимая, от покупателей иностранную валюту кассир обязан проверить их подлинность. Требуется проверить платежеспособность, полноту и правильность заполнения реквизитов документов платежных документов. Купюры не должны быть повреждены, вызывать сомнение в платежеспособности. В противном случае кассир не должен принимать денежные знаки от клиентов.
Оплату товаров и услуг допускается принимать в разных иностранных валютах. Пересчет их на доллары происходит по рыночному курсу. Эта информация предоставляется банком.
Если предприятие считает необходимым вести обособленного учета иностранной валюты в кассе, тогда к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.
Можно выделить основные бухгалтерские проводки, которые будут отражать движение денежных средств по кассе:
• дебет 50 кредит 90 "Продажи"
• дебет 50 кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
• дебет 50 кредит 51 "Расчетные счета"
• дебет 50 кредит 75 "Расчеты с учредителями"
• дебет 50 кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит 50
• дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит 50
• дебет 51 кредит 50
• дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит 50
В проведение и документальное оформление кассовых операций были внесены изменения, связанные с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Из этого закона следует, что все организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют наличные денежные расчеты обязательно должны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Контрольно-кассовый аппарат должен быть обязательно включен в Государственный реестр
2. Учет кассовых операций.
2.1 Учет денежных документов.
В кассе, кроме денежных средств, могут храниться и денежные документы. Движение денежных документов точно так же оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. По данным кассовых ордеров делаются записи в книгу движения денежных документов. Она является регистром аналитического учета денежных документов. Несколько раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Если денежные документы приобретаются самим кассиром, то в учете делается проводка:
дебет 50-3, кредит 50.
Когда приобретением денежных документов осуществляется другим лицом — проводка:
дебет 50 кредит 71
Когда происходит выбытие денежных документов, необходимо счет 50 отражать по кредиту, а по дебету идут счета учета источников возмещения затрат. Например:
дебет 99 "Прибыли и убытки" кредит 50
дебет 26 "Общехозяйственные расходы" кредит 50
дебет 71 кредит 50.Введение2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами.
В процессе деятельности предприятия возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам и на хозяйственно-административные цели.
Работники организации получившие средства на эти цели называются подотчетными лицами. В подотчет можно получить деньги для командировочных расходов, для хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
— приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
— оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
— расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
— представительские расходы.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.
Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.
Подотчетное лицо должно отчитаться о потраченных денежных средствах полученных под отчет, предоставив подтверждающие документы. Затем, все документы проверяются и отчет подтверждаются руководителем предприятия. После этого авансовый отчет принимается к учету. Если в результате выявился остаток подотчетных средств, то тогда подотчетное лицо сдает его в кассу. Это оформляется приходным кассовым ордером и в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 50 Кредит 71. Если же обнаруживается перерасход, то тогда он выдается подотчетному лицу из кассы. Оформляется расходным кассовым ордером. В учете делается проводка: Дебет 71 кредит 50.
Пример. Выдано Ивлеву Ю.М. под отчет на командировочные расходы 2 350 рублей.
Кассир должен выписать расходный кассовый ордер на сумму 2 350 рублей. В бухгалтерском учете это отразится проводкой:
Дебет счета 71 кредит счета 50 на сумму 2 350 рублей.
Пример. Свиридов А.М. возвратил в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 2 900 рублей.
Кассир должен выписать приходный кассовый ордер и выдать подотчетному лицу заверенную квитанцию. В бухгалтерском учете на основании приходного кассового ордера будет сделана проводка:
Дебет счета 50 кредит счета 71
2.3. Расчеты по заработной плате
Основанием для выдачи заработной платы из кассы наличными является платежная ведомость.
Выплата заработной платы из кассы строго ограничена по срокам. Предприятию отводится только три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.
Если работник не получил зарплату в течение этих трех дней, то она депонируется. В платежной ведомости против Ф.И.0. работника делается отметка '"депонировано" и не выданные суммы называются депонентскими.
Кассир закрывает ведомость. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию в организации. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. Вся, депонированная заработная плата, возвращается в банк.
Пример. Выплачена из кассы заработная плата в размере 22 000 рублей.
Выписывается расходный кассовый ордер на эту сумму и составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 70 кредит счета 50 на сумму 22 000 рублей
Пример. Выплачен из кассы аванс в размере 10 000 рублей.
Выписывается расходный кассовый ордер на эту сумму и составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 70 кредит счета 50 на сумму 10 000 рублей
Пример. Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности в размере 3 000 рублей.
Выписывается расходный кассовый ордер на эту сумму и составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 70 кредит счета 50 на сумму 3 000 рублей
3. Контроль над кассовыми операциями.
При проверке кассы предприятия обязательно устанавливается соблюдается ли лимит. Лимит может быть превышен только в течение трех дней, когда на предприятии производится расчет по заработной плате и социальные выплаты.
При проверки кассы аудитор исследует:
- как передаются деньги в банк. Созданы ли условия для безопасности;
- вовремя и полностью ли происходит оприходование наличности;
- первичная документация на предмет правильности ее заполнения;
- вся ли документация подписана;
- кассовая книга на предмет правильности ее заполнения и расчетов остатка по ней;
- на всех ли ордерах проставлены штампы «получено» или «оплачено»;
- соответствие денежных средств в кассе лимиту;
- зарегистрирована ли контрольно-кассовая машина в налоговых органах.
Кроме наличных средств, в кассе хранятся и денежные документы. Осуществлять контроль ведения кассовых операций можно и без аудитора. В определенные сроки, установленные руководителем предприятия в кассе производится инвентаризация. Для этого создается специальная комиссия. При инвентаризации кассы обязательно там должны присутствовать кассир и главный бухгалтер.
Комиссия проверяет всю денежную наличность путем пересчета. На момент инвентаризации кассир составляет отчет. В результате проведенной инвентаризации могут быть выявлены недостача или излишки.
О причине их возникновения кассир пишет объяснения. Следует учесть, что хранение денежных средств, не принадлежащих предприятию, в кассе запрещается. При их обнаружении они считаются излишками и должны быть оприходованы. Все выявленные излишки приходуются. Это отражается бухгалтерской проводкой:ЛитератураФедеральный закон от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
3. Закон РФ от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».
4. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 №1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.
5. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
8. Бухгалтерский учет. / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004
10.Керимов В. Бухгалтерский учет. Высшее экономическое образование.2005
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2002.
12. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
13. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2004.
14. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета. Учебник. Информпресс. 2006
15. Соколов Я.В., Бухгалтерский учет. Учебник ИПБ – БИНФА, 2006'
|
|
