СодержаниеВведение 3
Глава 1. Сущность и законодательные аспекты единого социального налога 6
1.1 Экономическая сущность единого социального налога 6
1.2 Основы налогообложения и отчетность по единому социальному налогу 14
2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу в Общество с ограниченной ответственностью "Грант" 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 24
2.2 Бухгалтерский учет единого социального налога 33
2.3 Отчетность по единому социальному налогу 35
2.4 Анализ динамики исчисления единого социального налога на предприятии Общества с ограниченной ответственности "Грант" 37
3. Аудит операций по исчислению и уплате единого социального налога .......41
3.1 Цели, задачи и источники аудиторской проверки единого социального налога 41
3.2 Методика аудита единого социального налога 45
Заключение 47
Список используемой литературы 49
Приложения 51ВведениеВзимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.[24]
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.
Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.
Выбранная тема выпускной квалификационной работы является достаточно актуальной на сегодняшний день, так как одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь, является единый социальный налог и от правильности организации его учета и налогообложения на предприятиях зависит, своевременность поступлений страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
Единый социальный налог, введенный взамен ранее существующей системы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, при происходящей в стране налоговой реформе, представляется интересным объектом для обсуждения, так как возникают всевозможные вопросы, трактовки, разночтения и споры относительно довольно-таки "молодого" налога.
Целью данной работы является рассмотрение эволюции Единого социального налога, начиняя с появления внебюджетных фондов и заканчивая порядком исчисления единого социального налога в настоящее время.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
- изучить нормативно-правую базу регулирующую расчеты по единому социальному налогу;
- дать организационно-экономическую характеристику деятельности исследуемого предприятия;
- изучить порядок организации учета расчетов по единому социальному налогу;
- провести анализ структуры и динамики платежей по единому социальному налогу.
- рассмотреть возможные пути совершенствования порядка исчисления и администрирования единого социального налога.
Объектом исследований данной дипломной работы выбрано предприятие Общество с ограниченной ответственностью "Грант".
Общество с ограниченной ответственностью "Грант", именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с требованиями Закона РФ от 08.02.1998 года № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" ст. 87-94 Гражданского кодекса Российской Федерации и настоящего Устава.
Учредителем Общества является гражданин Российской Федерации.
Фирменное наименование
- полное Общество с ограниченной ответственностью "Грант";
- Сокращенное: ООО "Грант"
Место нахождение юридического адреса Общества: 618740 г.Добрянка, Пермской области, ул.Победы, д.25.
Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Общество не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество может иметь гражданские права и нести граджданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и создано без ограничения срока деятельности.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке знак и другие средства индивидуализации.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
В случае несостоятельности Общества по вине его участников при недостаточности имущества Общества на участников может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников Общества, принятому большинством не менее двух третий голосов от общего числа голосов участников Общества.
Руководители филиалов и представительств Общества назначаются Директором и действуют на основании выданной им доверенности.
Филиалы и представительства Общества осуществляют свою деятельность от имени создавшего их Общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства Общества несет Общество.
Отдельными видами деятельности, перечень которых установлен законодательством, Общество может заниматься только при получении специального разрешения.
Предметом деятельности Общества являются:
- розничная торговля а) промышленными и продовольственными товарами; б) продукцией производство
- техническое назначение; в) сырьем и материалами. Какой-то набор слов
- комиссионная торговля;
- оказание посреднических услуг;
- производство и реализации товаров народного потребления;
- организация рекламы, проведения рекламных компаний и других мероприятий, влияющих на подготовку рынка;
- информационно-консультативные услуги;
- транспортно-экспедиционные услуги;
- сдача в аренду объектов недвижимости;
- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.
Отдельными видами деятельности, перечень которых установлен законодательством. Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). повторяется
Уставный капитал Общества составляет из номинальной стоимости долей участников.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества гарантирующего интересы его кредиторов.
Вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку.
Денежная оценка не денежных вкладов в уставный капитал Общества вносимых участниками Общества, утверждается решением общего собрания участников Общества принимаемым всеми участниками Общества единогласно.
Имущество, переданное исключенным или вышедшим из Общества участником в пользование Обществу в качестве вклада в уставный капитал, остается в пользовании Общества в течении срока, на который оно было передано.
Учредитель Общества должен полностью внести вклад в уставный капитал Общества в течении срока, который определен Уставом Общества и не может превышать одного года с момента государственной регистрации Общества. При этом стоимость вклада учредителя. Общества должна быть не менее номинальной стоимости его доли.
На момент государственной регистрации Общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителем не менее, чем наполовину.
Решение об увеличении уставного капитала Общества за счет имущества Общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
Общество в праве, а в случае, предусмотренных законодательством РФ, обязано уменьшить свой уставный капитал.
Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с законодательством РФ на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе Общества, а в случаях, если в соответствии с законодательством РФ Общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации Общества.
В случае неполной оплаты уставного капитала Общества в течение года с момента его государственной регистрации Общества должно или объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного его размера и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, или принять решение о ликвидации Общества.
Участники Общества в праве:
- участвовать в управлении делами Общества в порядке, установленном законодательством РФ и учредительными документами Общества;
- получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке;
- принимать участие в распределении прибыли;
- в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его участников;
- получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Участники Общества Обязаны:
- вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены законодательством РФ и учредительными документами Общества;
- исполнять решения общего собрания участников Общества;
- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества.
Участники Общества вправе ежеквартально и раз в год по результатам работы за год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между участниками Общества, принимается общим собранием участников Общества.
Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками Общества в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества, если иное решение о распределение прибыли не принято единогласно всеми участниками Общества.
Высшим органом Общества является собрание участников Общества. Все участники Общества имеют право присутствовать на общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.
Каждый участник Общества имеет на общем собрании участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале Общества, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Директором. Директор Общества подотчетен общему собранию участников Общества.
Директор, осуществляющий функции единоличного исполнительного органа Общества, не являющейся участником Общества, может участвовать в общем собрании участников Общества с правом совещательного голосования.Литература1. Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1. Об основах налоговой системы в Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 10.01.97 № 13. О внесении изменений в закон РФ о налоге на прибыль предприятий и организаций.
3. Федеральный закон от 10.01.99 № 10. О внесении дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах.
4. Налоговый кодекс
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2002. -128 с.
6. Бильчак В.С., Захаров В.Ф. Региональная экономика. - Калининград: Янтарный сказ, 2004.
7. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие/ под рук. Л.П. Павловой. - М.: изд-во Фин. Акад. при Правительстве РФ, 2000
8. Глухов Н.П., Дольде Л.Р. Налоги: теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 364 с.
9. Коровин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. - М.: ПРИОР, 2000. - 224 с.
10. Куликов В.А., Васечкин Ю.В. Технология реализации клееных материалов и плит - М,, 2004 - 242 с.
11. Менеджмент. ред. Д.э.н. З.П Румянцевой, д.э. н. Проф. Н.А.Саломатина - М,, 2005 - 154 с.
12. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 2002.
13. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 2002.
14. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Спб.: Питер,2002. 576с.
15. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева - Спб.: Питер,2006. 336с.
16. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2004:. - 254 с.
17. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - Минск ООО "Новое знание", 2004 - 317 с.
18. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М.: Юристъ,2006
19. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004:.- 144c.
20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. -М, 2005. - 429 с.
21. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2006, №5.
22. Макарова В.И. Актуальные вопросы исчисления налогооблагаемой прибыли // Главбух. - 2006. - № 6.
23. Мартынов А.В. Прибыль - источник поступлений бюджета и развития предприятий // Налоговый вестник. - 2006. - № 4.
24. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе // Финансы. - 2005. - № 11.
|
|
