СодержаниеНесоблюдение структурным подразделением принятого в учетной политике организации варианта определения выручки от реализацииВведениеЗадача 1
Несоблюдение структурным подразделением принятого в учетной политике организации варианта определения выручки от реализации
Данные для выполнения задачи:
1. Выписка из учредительных документов ОАО "Стиль": организация имеет обособленное структурное подразделение ООО "Гранат", которое выполняет посреднические услуги и является самостоятельным налогоплательщиком. Организация ОАО "Стиль" имеет статус "малое предприятие".
2. Извлечение из приказа по учетной политике ОАО "Стиль": "… выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, в целях налогообложения - "по оплате"".
3. Извлечение из приказа по учетной политике ООО "Гранат": "… выручка от реализации продукции для отражения в учете и налогообложения определяется "по оплате"".
4. Отражение ситуации в бухгалтерском учете структурного подразделения ООО "Гранат"
Выписка из журнала хозяйственных операций
№ пп Содержание операции Сумма, р. Проводка
Сентябрь
1. Предъявлен покупателю счет от 15.09 за выполненные посреднически услуги
36000 В БУ не отражено
2. Отгружены посреднические услуги 24000 Д 45 К 44
Ноябрь
3. Оплата услуг по счету от 15.09 (в/б от 12.11)
36000
Д 51 К 90
4. Начислен НДС 18% 5491,52 Д 90 К 68
5. Списывается стоимость выполненных услуг 24000 Д 90 К 45
6. Отражен финансовый результат от реализации (стр.3-стр.4-стр.5)
6508,48
Д 90 К 99
7. Начислены налоги за счет финансовых результатов: на ЖКХ и СКС(стр.3-стр.4)х ст. налога (1,5%)
Прочие налоги
457,62
650
Д 91 К 68
Д 91 К 68
8. Начислен налог на прибыль (стр.6) х ст. налога (24%)
1562,03
Д 99 К 68
Январь (следующего финансового года)
10. Погашена задолженность по налогам и сборам (в/б от 18.01):
НДС
5491,52
Д 68 К 51
Задача 10
Необоснованное включение в себестоимость продукции консультационных услуг.
Данные для выполнения задачи
1. Организация осуществляет производственную деятельность. В отчетном году приобретено новое оборудование стоимостью 120 000 р., в т.ч. НДС 18305 р.; материалы для нужд производства стоимостью 7 200 р., в т.ч. НДС 1098 р., акции ОАО "Рассвет" на общую сумму 17 000 р., которые через некоторое время были реализованы за 25 000 р.
2. Организацией были оплачены консультационные услуги:
- аудиторской фирмы - 18 000 р., в т.ч. НДС 2746 р., согласно договора на абонентское консультационное обслуживание сроком на три месяца;
- научно-технической фирмы - 6 000 р., в т.ч. НДС 915 р., согласно договора на оказание консультационных услуг по вопросам технических и эксплуатационных характеристик приобретенного организацией оборудования;
- поставщикам материалов - 900 р., в т.ч. НДС 137 р., за услуги по обзору рынка материалов с определенными характеристиками и сравнению цен поставщиков таких материалов;
- специалиста - 1200 р., в т.ч. НДС 183 р., за консультацию по вопросам котировок акций и перспектив развития фондового рынка.
3. Отражение ситуации в бухгалтерском учете (табл. 2)
Задача 17
В бухгалтерской отчетности о совместной деятельности не отражается причитающаяся участнику доля прибыли, или имущество, распределенное в его пользу в соответствии с условиями договора.
Данные для выполнения задачи.
Проверкой установлено, что организации-участники договора о совместной деятельности не отражают в финансовой и налоговой отчетности результаты, полученные по договору о совместной деятельности (долю прибыли, имущество) до полного завершения договора. При этом организация-участник, которой в соответствии с договором поручено ведение общих дел, не ведет раздельный учет собственного и объединенного для совместной деятельности имущества.
Алгоритм анализа ошибки
1. Комментарий к ситуацииЛитература
|
