СодержаниеВведение
1. Налоговое законодательство США
2. Налоговая система США: структурные особенности, налоги, цели налогообложения
3. Налоги как руководящая сила
Заключение
Список использованной литературыВведениеДля налоговой системы США характерно параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Это относится к подоходным налогам и акцизам на конкретные товары, взносам в фонды социального страхования и обеспечения, налогам с наследств и дарений. Основными в налоговой системе федерального правительства США являются подоходные налоги, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог. В настоящее время в прямых налогах более 40% приходится на федеральный подоходный налог, являющийся самым крупным фискальным сбором.
Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц в США является личный доход от некорпоративного бизнеса, из которого при налогообложении вычитаются "деловые издержки", связанные с его получением (расходы на ведение предпринимательской деятельности, на транспорт, на спецодежду и др.). Полностью или частично из налогооблагаемой базы исключаются нетрудовые доходы: трансфертные выплаты, половина доходов от реализации долгосрочных капитальных активов, проценты по облигациям и др. Обложению подоходным налогом подлежат все доходы физических лиц - заработная плата работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, поступления от индивидуальной трудовой деятельности и др. При начислении данного налога учитываются некоторые особенности налогоплательщика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья и др. Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам, т.е. увеличивается по мере роста дохода.
Система налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных образований. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.
Основная часть американских граждан (до 90%) выплачивает в виде налогов примерно 25% от своих доходов. У оставшихся 10% доля налоговых отчислений выше, иногда она достигает 50%. Основные федеральные налоги в США: подоходный (подразделяется на персональный, корпоративный), на потребление и "удерживаемые у источника".
Налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах - их доля составляет всего 28% ВВП (в среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38%). Это объясняется достаточно большой степенью "терпимости" американского бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией. В американских долларах производится 60% мировых расчетов, т. е. бремя инфляции национальной валюты с США поровну разделяет весь остальной мир.
Процесс законотворчества в сфере налогообложения в США считается весьма закрытым и запутанным. В нем непосредственно участвуют президент, секретарь казначейства, члены Комиссии конгресса по источникам финансовых средств, члены сенатского Комитета по финансам, которые в самых разных формах (официальных и не только) взаимодействуют с многочисленными политичЛитератураА.З. Рекомендации: как избежать больших налогов, Москва: МВЦ "АЙТОЛАН", 1999, С.56-57.
3. Булатова А.С. Экономика (учебник). - М.: Бек, 1999, С.26-40.
4. Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: Налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета. - М.: Экономика, 1993, С.7-9
5. Камаев В.Д., Домненко Б.И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 2000 С.79-80.
6. Карсон К.С. Теневая экономика. М.: Деловая литература, 1994, с.16-17.
7. Клотфелтер Ч. Налоговое уклонение. М.: Статистика, 1997, С.363-373
8. Макконнелл, Брю Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - Таллин, 1995, С.17-20.
9. Миль Дж. Основы политической экономии. - М., 1999, С. 445.
10. Русакова И.Г. Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран: Налоговые системы западных стран. СПб, 1998, С.25-40
11. Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М. Налогообложение и рыночная экономика. - Киев, УкрНТИ, 1992
12. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000, С. 40-48
|
|
