СодержаниеВведение........................................................................................................3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения
1.1 Сущность налогов и их роль в формировании
доходной части бюджета.........................................................6
1.2 Налоговая политика на современном этапе..................10
Глава 2. Место и роль налога на доходы физических
лиц в налоговой системе
2.1 Налогоплательщики и объект обложения
налогом на доходы физических лиц..........................................15
2.2 Структура налоговых вычетов....................................................18
2.3 Порядок исчисления и уплаты налога на
доходы физических лиц...............................................................28
Глава 3. Основные направления совершенствования
налога с доходов физических лиц
3.1 Экономическое содержание налога на
доходы физических лиц...........................................................32
3.2 Определение налоговой нагрузки на
предприятие..................................................................................43
3.3 Пути оптимизации налогообложения........................................48
Заключение.................................................................................................51
Литература..................................................................................................54
Приложения.............................................................................................57ВведениеВведение
Проблема налогов - одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов, как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в вязи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским условиям /5/.
Налоговая система Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.
По самому общему определению, налог - это платеж, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности,ЛитератураДобрушин Б.С. Борьбе с налоговыми нарушениями - прочную правовую основу // Финансы .-2000.-№1.- С.11-18.
11. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы.-2001.-№5.- С.26-28.
12. Климова М.А. Налоги на доходы физических лиц // Налоговый вестник.- 2002.-№3.- 256 с.
13. Колчин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы.- 2001.- №4.- С.15-17.
14. Крылов Г. З. Подготовка к налоговой реформе // Финансы.-2001.- №1.- С.39.
15. Лапина А. Подоходный налог: проблемы и их решение // Налоги.-2000.- №23.- С.14-16.
16. Маслова Н.С. Порядок применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Финансы.-2002.- №3.- С.19-23.
17. Матюшенкова Ю.Л. Зарубежный опыт оказания помощи налогоплательщикам // Налоговый вестник.-2000.- №9.- С.5-7.
18. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. - М.: Фонд "Правовая культура" , 2000.- 52 с.
19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 1999.- 73 с.
20. Пеньков Б.Е. Оптимизация налоговой системы // Экономист.-2002.- №5.- С.16-17.
21. Попова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы.- 2002.-№3.- С.32.
22. Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц. - М.: Консультационная к
|
