СодержаниеВведение
Глава 1 Налоги в экономической системе общества
1.1 Сущность налогов и их функции
1.2 Классификация налогов
1.3 Зарубежный опыт налогообложения
Глава 2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Старатели"
2.2 Содержание налога на добавленную стоимость и определение объекта налогообложения
2.3 Исчисления налога на добавленную стоимость и его уплата
2.4 Особенности налогообложения оборота товаров (работ, услуг) внутри предприятия
Глава 3 Основные направления совершенствования порядка исчисления и уплаты НДС
3.1 Анализ состояния расчетов по налогу на добавленную стоимость
3.2 Пути совершенствования налога на добавленную стоимость
Заключение
Список использованных источников
Приложения
3
7
7
10
13
20
20
26
35
49
54
54
57
60
63
66ВведениеВ настоящее время вопросы, связанные с налоговой системой очень актуальны, потому что бюджет Российской Федерации в основном формируется за счет налогов. Налоги призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимает значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Так, на протяжении 1999 - 2003 годов доля НДС в налоговых доходах бюджета Российской Федерации увеличилась с 52 до 56 %. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.
Однако несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем на повестке дня остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев, проявивших себя не эффективно.
Российское законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно примерно 5-10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность [27, С.15].
НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика. Во-первых, от него труднее уклониться. Во-вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В-третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.
В России НДС взимается с 1992 г. на основе Закона "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г. № 1992-1. C 2001 года взимание НДС регулируется одноименной главой 21 НК РФ, которая с 1 июля 2001 года применяется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ. Для России это был новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с оборота и продаж). Он принадлежит к числу федеральных налогов. Последнее означает, что НДС взимается на всей территории страны и устанавливается законодательными актами Российской Федерации.
Опыт введения НДС в России выявил все положительные свойства этого налога на потребление. С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС. Среди них - реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.
Более детально особенности НДС, учета и отчетности малых предприятий рассмотрим далее.
Целью дипломной работы является рассмотреть теоретическую основу налога на добавленную стоимость, порядок начисления, уплаты и определения основных направлений совершенствования налогообложения.
Исходя из цели поставлены следующие задачи:
- изучить сущность налогов и их функции;
- охарактеризовать порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;
- проанализировать состояние расчетов по налогу на добавленную стоимость;
- определить пути совершенствования.
Объектом исследования налога на добавленную стоимость явилась деятельность малых предприятий, а в частности ООО "Старатели", которое занимается производством строительных материалов.
Информационной базой явились Налоговый кодекс РФ, положения, инструкции, данные бухгалтерского и налогового учета, а также труды современных ученых экономистов.Литератураи практике // Право и экономика. - 2000. - № 9. - с. 51.
20. Кинерман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике // Финансы и статистика. - 1993. - №7.-С.64.
21. Князев В.В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2002. - № 2. - С. 28-29.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ // Российский налоговый курьер.- 1999.-№ 7.-С.12.
23. Комова Н.А. Налог на добавленную стоимость // Консультант. - 1999. - № 1. - С.83.
24. Крымова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах // Государство и право. - 1996. - № 5. - С.38.
25. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики. -1993. - № 9.- С.38.
26. НДС в мировой практике // Налоговое право. - 1999. - № 11. - С.46.
27. Пепеляев С.Г. Налог на добавленную стоимость: законодательство и практика. Закон. 1996. - № 3. - С. 84.
28. Серова О.В. Об отдельных вопросах учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога // Главбух.- 1996. - № 5. - С. 45.
29. Тимофеева О. Налог на добавленную стоимость. Опыт зарубежных стран// Экономическая газета. - 2003. - № 2. - С.13.
30. Тимофеева О., Никольский Д. О добавленной стоимости // Экономист. - 1992. - № 3.-С.2.
31. Хритеан В.Ф. О направлениях равзития налоговой реформы // Финансы. - 2001. - № 5. - С. 3-4.
32. Хромова М.Н. Типичные вопросы исчисления налога на добавленную стоимость // Главбух. - 1999. - № 11. - С
|
|
