СодержаниеВведение___________________________________________________3
1. Общая характеристика налоговых преступлений _______________6
1.1. История развития налоговой системы России_______________6
1.2. Понятие налоговых преступлений и их уголовно - правовая характеристика _________________________________________________16
2. Исследование отдельных видов преступлений в сфере налогообложения________________________________________________32
2.1. Уклонение от уплаты налогов и (сборов) с физического лица __32
2.2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации___40
2.3. Иные преступления_____________________________________51
Заключение_______________________________________________61
Библиография_____________________________________________64
Приложения (1 - 4)ВведениеВ соответствии со статьей 57 Конституции РФ : "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Для современной экономики и общества России эффективно действующая налоговая система приобретает первостепенное значение. Повышение собираемости налогов в последнее время рассматривается в качестве одной из главных мер по наполнению и оздоровлению бюджета. В этой связи, с одной стороны, происходит определенная либерализация налогового законодательства, с другой стороны ужесточается налоговая, финансовая, платежная дисциплина, большее внимание уделяется активизации деятельности фискальных и правоохранительных органов. Контроль за исчислением обязательных бюджетных платежей стал одним из приоритетных направлений деятельности государства. Проведение эффективной социально-экономической и бюджетной политики обеспечивается в целом комплексом мер, в том числе и уголовно-правовой сфере.
Проблема налоговой преступности в настоящее время является недостаточно разработанной. Она явилась предметом исследования многих авторов, таких как: Ларичев В.Д., Бембетов А.П., Иногамова- Хегай Л.В., Чучаева А.И., Кучеров И.И., Соловьев И.Н., Ефимичев П.С., Кондрашков Н.Н., Пастухов И.Н., Яни П.С., Кудрявцев В.Н., и др. Однако, не смотря на принимаемые органами власти меры, становление российской налоговой системы сопровождается значительным ростом рассматриваемых преступлений и правонарушений. Так, по оценкам специалистов, в результате неисполнения налогоплательщика своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40% бюджетных средств.
Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления необходимых финансовых средств в государственную казну.
Только за девять месяцев 2005 года подразделениями органов внутренних дел по налоговым преступлениям выявлено 19878 преступлений налоговой и экономической направленности, в том числе 10066 собственно по налоговым составам. Удельный вес тяжких и особо тяжких преступлений составил 29,3 процента (5827 преступлений). Сумма причиненного материального ущерба составило более 637 миллиардов рублей.
Неуплата организациями и гражданами налогов подрывает устойчивость бюджетной политики, усиливает социальную, политическую напряженность в обществе. Сокрытые от государственного контроля финансовые средства нелегально вывозятся за рубеж, часто направляются в "теневой" бизнес и криминальные структуры, что неизбежно ведет к росту экономической и организованной преступности. Все это повышает общественную опасность преступлений в сфере налогообложения и требует принятия более эффективных мер по их выявлению, пресечению и предупреждению. В условиях рыночной системы хозяйствовании налоги должны стать средством цивилизованного регулирования экономики; оказания стимулирующего воздействия на производителя; справедливого и рационального перераспределения национального дохода в ин
общества. Решению этой задачи будет способствовать успешная деятельность правоохранительных и контролирующих органов.
Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления, представляются наиболее сложными как для ученых - юристов, так и для правоприменителей. В связи с этим тема настоящей дипломной работы является актуальной и требует тщательной разработки.
Целью данной дипломной работы является исследование уголовно - правовой квалификации преступлений в сфере налогообложения.
Для достижения поставленной цели в работе предполагается решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и систему налоговых преступлений;
- рассмотреть уголовно-правовую характеристику налоговых преступлений;
- изучить материалы судебной практики.
Работа состоит из двух глав. В первой главе дана общая характеристика налоговых преступлений, рассматривается история развития законодательства о налоговых преступлениях и понятие "налоговых преступлений".
Вторая глава посвящена исследованию отдельных видов преступлений в сфере налогообложения.Литература37. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М.: Госюрисдат, 1995. С.17.
38. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере.- Н. Новгород: Правовая литература, 2003.
39. Клейменов А. Кто является ответчиком по делам о налоговых преступлениях?//"Налоговый вестник". № 9. сентябрь 2001 г.
40. Кучеров И.И. Налоги и криминал. М.: М.2000
41. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов (И.А. Клепицкий, "Законодательство", N 5, 6, май, июнь 2004 г.)
42. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. Пособие. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.
43. Алахвердян Д.А. Государство без налогов. М., 1960; Бурмистров Д., Косарева З. Отмена налогов с рабочих и служащих в СССР. Практическое пособие для финансовых работников. М., 1960; Хрущев Н.С. Об отмене налогов с рабочих и служащих. М., 1960.
44. Химичева Н.И. налоговое право: Учебник. М.: БЕК, 1997.С.127.
45. Налоги и налоговое право: Учеб. Пособие/под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.С.30.
46. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е., Юринова Л.А. Бюджетный процесс в Российской Федерации. М.: Перспектива, ИНФРА-М, 1998. С.210.
47. Тульцева М. Грядет смена приоритетов в налогообложении усиление налогового контроля//Экономика и жизнь (Московский Выпуск). 1995. №13. С. 10.
48. Пепеляев С.Г. Налоговый кодекс: взаимная ответственность//Финансовые и бухгалтерские консультации.1994.№ 4. С. 47.
49. Ривкин К.Е. Собирание и использование доказательств нетрудового дохода при расследовании хищений: Учеб. пособие. М.: МССШМ МВД СССР, 1990. С. 43-44.
Материалы правоприменительной практики
50. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04 июля 1997 года № 8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" // Бюллетень Верховного суда РФ, 1997 № 9.
51. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В.Рукавишникова, В.Л.Соколовского и Н.И. Таланова"//"Российской газете" от 3 июня 2003 г. N 105.
52. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11 июня 1999 г. №40 "О практике назначения судами уголовного наказания"// "Российская газета" от 7 июля 1999 г.
53. Постановление ЦИК и СНК СССР от 17.09.32 г. "Положение о взыскании налогов и неналоговых платежей" //Собрание законодательства СССР. 1932.№:69.СТ.410 б.
54. Приговор Октябрьского рай
|
|
