Содержание:
Введение 2
Глава 1. Налоговая система государства 4
1.1. Принципы налогообложения 4
1.2. Налогообложение и государство 6
Глава 2. Налоги и их виды 9
2.1. Специфика и характеристика налогов 9
2.2. Виды налогов и их классификация 15
Глава 3. Современное состояние, проблемы и перспективы развития, налоговой системы РФ 18
3.1. Реформирование налоговой системы в России 18
3.2. Современное состояние налоговой системы России 21
3.3. Противоречия модернизации налоговой системы в России 23
Заключение 25
Список литературы 29
Введение
«Налоговая система государства. Налоги и их виды» - одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день.
Тема курсовой работы актуальна потому, что в современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в общества. От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной экономики страны зависят эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства.
В современной российской экономике роль налогов и налоговой системы особенно возрастает в связи с тем, что это один из немногих реальных рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство в условиях трансформации экономической системы.
Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих авторов: Алле М., Балтина А.М., Лыгина Е.С., Мохнаткина Л.Б., Пальниченко С.А., Попова Н.В.,Борисов А.Н. и др.
Таким образом актуальность темы исследования не вызывает сомнений.
Обязательным элементом данного пункта курсовой работы является формулировка объекта и предмета исследования.
Объект исследования – основы функционирования фискальной системы государства.
Предмет исследования –налоговая система и классификация налогов государства.
Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы:
Цель работы – рассмотреть налоговую систему государства, налоги и их виды.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1.Исследовать основы функционирования налоговой системы государства;
2.На основании теоретического анализа изучения проблемы, систематизировать знания о налогах и их видах;
3.Рассмотреть современное состояние, проблемы и перспективы развития, налоговой системы РФ;
4.Систематизировать и обобщить существующие в специальной литературе, научные подходы к данной проблеме.
5.Предложить собственное виденье на данную проблему и найти пути её разрешения.
Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении научного знания по данной проблеме.
Успешность выполнения задач по написанию курсовой работы в наибольшей степени зависит от выбранных методов исследования.
В работе использовались методы как эмпирического исследования: сравнительно-сопоставительный, наблюдение, так и используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне исследования.
Структура курсовой работы выражается в ее содержании.
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, трех глав заключения, списка использованной литературы. Название глав отображает их содержание.
Глава 1. Налоговая система государства
1.1. Принципы налогообложения
Один из наиболее спорных моментов - это справедливость системы, как производная от состояния этических, моральных и экономических сторон общественного строя. Поэтому в налогообложении используется ряд принципов для логического обоснования методов. Наибольшее распространение получил принцип налогообложения по платежеспособности (ability-to-pay principle), т.е. принцип относительного равенства налогоплательщиков.
Горизонтальное равенство - равенство налоговых обязательств для всех налогоплательщиков, находящихся в одинаковом положении.
Вертикальное равенство - дифференциация налоговых обязательств в соответствии с дифференциацией положения налогоплательщиков.
Различное положение налогоплательщиков трактуется через различие благосостояний, что, например, может показать кривая Лоренца. Но дифференцировать налог в зависимости от потенциальной платежеспособности невозможно по причине асимметричной информации - для тех, кто назначает налоги, потенциальная платежеспособность ненаблюдаема. Наблюдаемая же платежеспособность зависит от усилий людей, и обложение налогом в соответствии с ней приводит к ослаблению стимула делать эти усилия . Это означает, что эффективная по система налогов вряд ли возможна.
Налогообложение - это наиболее гибкий и эффективный, но и весьма опасный инструмент социальной политики . Необходимо очень точно знать, что делаешь, ибо в противном случае результат будет мало сходен с намерениями. Поэтому реальные системы являются компромиссами между различными нежелательными эффектами.
Применение принципа вертикального равенства ведет к понятию прогрессивности налогообложения, что означает большие платежи для налогоплательщиков с большим богатством, ставка налога при этом тоже может расти. Наряду с прогрессивным налогообложением есть обратные системы регрессивного либо пропорционального налогообложения.
Вторым принципом является налогообложение по получению дохода (benefits-received principle). Согласно ему те, кто получает наибольшую выгоду от предоставляемых государством товаров и услуг, должны платить налог. Основная проблема заключается в определении бенефициаров, о чем говорилось в теме про общественные блага . Также есть рамки применения этого принципа - нет смысла брать налог с безработного для того, чтоб давать ему пособие.
Третьим принципом является перераспределение дохода в налогообложении (redistribution-of-income principle), согласно которому система налогообложения вместе с государственными социальными программами должна улучшать положение бедных за счет богатых. Тут важно учитывать появление «ловушки бедности». Перераспределение дохода можно осуществить через введение отрицательного подоходного налога, объединив принцип перераспределения с принципом платежеспособности .
Сложность текущих систем налогообложения ведет к тому, что нельзя точно сказать какая система ложится на плечи налогоплательщика, потому что различная деятельность облагается по различным ставкам. Поэтому вводится понятие эффективной налоговой ставки равной отношения суммы всех налогов к сумме доходов.
1.2. Налогообложение и государство
Выбор комбинации принципов и методов налогообложения выбирается с точки решения проблем эффективности и справедливости. Должен выполняться принцип нейтральности налогообложения, в соответствие с которым налоги не должны снижать эффективность распределения ресурсов и отклонять экономику от эффективных состояний.
Оптимальное налогообложение должно максимизировать общественное благосостояние и улучшать эффективность. Поиском оптимальной системы занимаются все страны мира. Но из-за сложности решения этой задачи выбирается метод минимизации возможных потерь и с помощью этого критерия выбирается наилучший вариант. Вообще, оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией налогового равновесия до налогообложения, если, конечно, она была Парето-оптимальна. Это ситуация с так называемыми униформными налогами .
В экономической теории наработано ряд рекомендаций. Например, правило Рамсея, говорящее о большем обложении налогом отраслей с меньшей эластичность к налогам и наоборот. Это правило служит доводом в пользу относительно высоких налогов на сигареты и другие табачные изделия. По крайней мере, в кратковременной перспективе спрос на табачные изделия в большинстве стран относительно неэластичен.
Таким образом, увеличение налогов на табачные изделия, даже при том, что они ведут к существенному сокращению курения сигарет и другого потребления табака, будут в то же самое время вести к существенному росту налоговых доходов. Вообще, на изделия, которые создают негативные побочные последствия, такие как табак, можно вводить даже более высокие налоги, чем указывает правило Рамсея.ВведениеРегиональные налоги включают налог на имущество предприятий, лесной налог, плату за воду, налог на нужды учреждений народного образования и здравоохранения и т.д. Первые три налога обязательны для всех субъектов Российской Федерации . Последующие вводятся по усмотрению представительных органов субъектов Федерации и могут взиматься только с юридических лиц, а ставка налога не должна превышать 1% от годового фонда оплаты труда. С 1994 г. региональные власти получили право ввода и сбора других видов региональных налогов.
Следующим уровнем субъектов Российской Федерации, имеющих право вводить и собирать налоги, являются местные органы власти. К местным прямым налогам, взимаемым в пользу органов местного самоуправления, относятся налоги на:
• застроенные и незастроенные участки земли;
• жилище;
• доходную деятельность.
Налоги служат инструментом экономической политики, например для поощрения и увеличения капиталовложений, привлечения или элиминирования иностранного капитала и инвестиций, развития конкуренции.
В процессе определения всех видов собираемых налогов, налоговой базы, объектов налогообложения необходимо устранять двойное налогообложение . В узком смысле двойное налогообложение означает одновременное налогообложение в разных странах (районах, регионах) одних и тех же доходов или имущества, принадлежащих одному объекту налогообложения. В широком смысле под двойным налогообложением понимают неоднократное (двойное, даже тройное) налогообложение компаний, так называемое экономическое двойное налогообложение. Например, производитель платит налог на прибыль первый раз как юридическое лицо, затем та же прибыль, если она распространяется среди акционеров в виде дивидендов, облагается налогом на дивиденд (вторичное налогообложение). Наконец, если прибыль репатриируется за границу (в случае деятельности совместных предприятий), то там доход может быть обложен налогом еще раз. Если последнее можно предупредить путем заключения международных соглашений, то экономическое двойное налогообложение устраняется только на законодательном уровне внутри страны.
При определении налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения социально-экономическая статистика использует принципы резидентства и реструктуризации потоков статистической информации.
2.2. Виды налогов и их классификация
Налоговый кодекс Российской Федерации (I часть) содержит 28 различных налогов и сборов, в том числе:
Федеральные налоги и сборы:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы от капитала;
• подоходный налог с физических лиц;
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
• государственная пошлина;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• налоги на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• лесной налог;
• водный налог;
• экологический налог
• федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы:
• налог на имущество организаций;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• налог на рекламу;
• налог на наследование и дарение;
• местные лицензионные сборы.
Для характеристики структуры налогов может быть использована налоговая классификация. В соответствии с ее принципами могут быть выделены следующие структурные деления налогов. В зависимости от объекта налогообложения — прямые и косвенные;
от уровня взимания (звена бюджетной системы) — федеральные, региональные и местные;
от субъекта уплаты — с физических и юридических лиц;
от целевого назначения — общие (без функциональной привязки к конкретным расходам бюджета) и целевые; от источника уплаты — с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж); от способа изъятия — у источника и с налоговой декларации. При необходимости каждая налоговая группа может быть детализирована по тем или иным признакам. Например, в составе прямых налогов могут быть выделены подоходные, поимущественные, ресурсные (рентные); в составе косвенных — акцизы, которые, в свою очередь, подразделяются на индивидуальные - для отдельных видов и товарных групп и универсальные и т.д.
Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп.
Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы. Например, преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также на соответствие налоговой системы мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы.
Особое значение в структуре налогов имеет их деление на прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов . К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; лесной налог; водный налог; транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на недвижимость; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение. Несмотря на то, что в количественном отношении они составляют половину перечня налоговой системы, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения еще недостаточна.
Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспортно-импортных и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж). В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Высокое косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса. Его излишняя тяжесть — одна из причин затяжного спада российской экономики. Кроме того, эти налоги считаются несправедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они значительно меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, состояния индивидуального воспроизводства, то есть являются более надежным бюджетным источником. Поэтому косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с последними изменениями от 29 июня 2004 г.): часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последними изменениями от 11 ноября 2003 г.).
3. Распоряжение Правительства РФ от 10 июля 2001 г. № 910-р «О программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002-2004 годы)»
4. Абалкин Л. Зигзаги судьбы: разочарования и надежды. – М.: Институт экономики РАН, 2006. – С. 118-130.
5. Алле М. За реформу налоговой системы. – М.: ТЕИС, 2006. – 154 с.
6. Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегулирования в рыночной экономике / Экономист, 2006. – № 5. – С. 22-30.
7. Аткинсон Э, Стиглиц Д. Лекции по экономической теории государственного сектора. – М.: Аспект-Пресс, 2005. – 254 с.
8. Балтина А.М., Лыгина Е.С., Мохнаткина Л.Б., Пальниченко С.А., Попова Н.В. Финансы: Методические указания по подготовке контрольной работы. – Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. – 71 с.
9. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер – №7 – 2006. – с.7.
10. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Постатейный. Издательство: Юстицинформ, 2005. – 288 с.
11. Букаев Г.И., Бублик Н.Д., Горбатков С.А., Саттаров Р.Ф. Модернизация системы налогового контроля. – М.: Наука, 2001.
12. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. – 360 с.
13. Жуков А. Налоговая реформа перед финишным рывком // Бизнес-журнал №13 от 20 июля 2003 года.
14. Иванеев А.. Идеология и основные механизмы налоговой реформы // Банковское дело в Москве №7 от 16 августа 2004 года.
15. Налоги: Учебное пособие /под ред. Д.П. Черника. – 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 128 с.
16. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Издательство: "Финансы и статистика", 2007. – 464 с.
17. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер – №4, 2005. – с.2.
18. Шувалова Е.Б. Тесты и практические задания для самостоятельной подготовки по курсу «Налоги и налогообложение» / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2002. – 52 с.
19. Юрзинова И.Л., Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: Система налогов и сборов в Российской Федерации; Субъекты налоговых отношений; Налоговые правонарушения и ответственность и др. Изд. 4-е, перераб., доп. – М.: Экзамен, 2006 – 656 с.
20. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики. – М.: ГУ ВШЭ, 2000.
21. Светуньков С.Г.. О реформировании экономики России: некоторые уместные выводы // www.marketing.spb.ru/read/sci/m2/10.htm.
|
|
