СодержаниеВведение 3
Глава I. Роль и значение налога на прибыль в налоговой системе России 6
1.1. Роль налога на прибыль для государственного бюджета 6
1.2. Значение налога на прибыль для предприятий 7
1.3. Этапы развития налогообложения прибыли в экономике России 8
Глава II. Механизм взимания налога на прибыль 12
2.1. Плательщики налога. Налогооблагаемая база 12
2.2. Льготы по налогу. Ставки налога на прибыль 17
2.3. Порядок уплаты налога на прибыль 20
Глава III. Практика взимания налога на прибыль. 24
3.1. Расчет налога на прибыль 24
3.2. Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (на примере предприятия). 26
Заключение 33
Список использованной литературы 35ВведениеАктуальность. Предприятия малого бизнеса, осуществляя предпринимательскую деятельность и получая прибыль, должны уплачивать налог на прибыль.
В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.
Не платят этот налог:
1) предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса;
2) предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения.
Главой 25 Налогового кодекса РФ установлены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы, определен новый механизм амортизации имущества, позволяющий гораздо быстрее возмещать средства, вложенные в приобретение основных средств и нематериальных активов, сняты некоторые ограничения по включению в расходы отдельных видов затрат.
При определении малыми предприятиями налогооблагаемой базы существуют некоторые особенности.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, все организации определяют выручку от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимость по так называемому методу начислений.
В то же время согласно пункту 18 ПБУ 10/99, если организацией в разрешенных случаях принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты ("кассовый метод"), и расходы признаются после погашения задолженности. Выражение "в разрешенных случаях" подразумевает случаи разрешения составлять бухгалтерскую отчетность по "кассовому методу".
В настоящее время такое разрешение на составление бухгалтерской отчетности по "кассовому методу" имеют только малые предприятия в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н.
Цель исследования - провести анализ особенностей налога на прибыль предприятий в Российской Федерации.
Задачи исследования:
1. Обосновать роль и значение налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации.
2. Рассмотреть особенности механизма взимания налога на прибыль.
3. Проанализировать практику взимания налога на прибыль на примере предприятия.
Объект исследования - основополагающие характеристики налогообложения в Российской Федерации. Предмет исследования - определение значения, механизмов взимания и расчета налога на прибыль в Российской Федерации.
Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Теоретической основой данной работы послужили законодательные акты Российской Федерации, а также работы таких авторов, как: Бехтерева Е.В., Захарьин В.Р., Касьянова Г.Ю., Скворцов О.В., Скрипниченко В.А. и других.Литература1. Налоговый кодекс РФ. (Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями 28 апреля 2009 г.). - М.: Омега-Л, 2009.
2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" от 29 июля 1998 г. № 34-н (с изм. и доп. на 2008 г.)
3. Бехтерева Е.В. Налог на прибыль. Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета. - М.: Экзамен, 2007.
4. Захарьин В.Р. Налоги 2009. - М.: Омега-Л, 2009.
5. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль. Практика исчисления и уплаты. - М.: АБАК, 2009.
6. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. - М.: Феникс, 2009.
7. Налоги и налогообложение / Под редакцией В. В. Кузьменко. - М.: ГИОРД, 2008.
8. Налоги и налогообложение / Под редакцией Л. Юриновой. - М.: Питер, 2009.
9. Налоги: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2008.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.
11. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. - М.: Феникс, 2008.
12. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008.
13. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2009.
14. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Питер, БИНФА, 2009.
|
|
