СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 16
1.2. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПОДХОДЫ К АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 30
2. ТЕХНИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 37
2.1. ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ 37
2.2. МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ 44
2.3. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 49
2.4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ И ТЕХНИКИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В РАМКАХ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ 57
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ КОВЫЛКИНСКОЙ ДИСТАНЦИИ ПУТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ "КУЙБЫШЕВСКАЯ ЖЕЛЕЗНАЯ ДОРОГА") 67
3.1. ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИФИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 67
3.2. ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 70
2.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ 79
2.3. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 105
ПРИЛОЖЕНИЯ 113ВведениеРыночная экономика обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне – то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.
Финансовый анализ дает возможность оценить:
? имущественное состояние предприятия;
? степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами;
? достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
? потребность в дополнительных источниках финансирования;
? способность к наращиванию капитала;
? рациональность привлечения заемных средств;
? обоснованность политики распределения прибыли и др.
Современный финансовый анализ имеет определенные отличия от традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Прежде всего, это связано с растущим влиянием внешней среды на работу
предприятий. В частности, усилилась зависимость финансового состояния хозяйствующих субъектов от инфляционных процессов, надежности контрагентов (поставщиков и покупателей), усложняющихся организационно-правовых форм функционирования. В результате инструментарий современного финансового анализа расширяется за счет новых приемов и способов, позволяющих учитывать эти явления, что и определяет особую новизну и актуальность тему настоящего исследования.
Теме анализа финансового состояния предприятия посвящено множество научных работ и монографий известных российских и зарубежных ученых: Раевского В.А., Баканова М.И., Шеремета А.Д., Балабанова И.Т., Молякова Д.С., Балабанова И.Г., Алексашенко С., Ковалева А.П., Веремеенко С., Дадашева А.З., Ван Хорна Дж., Грейсона Дж., О'Делла К. и др.
Цель предлагаемой дипломной работы – раскрыть содержание методики анализа финансового состояния, проанализировать финансовое состояние предприятия и предложить меры по улучшению его финансовых показателей. Мы также хотим предложить свой вариант совершенствования методики и техники анализа финансового состояния на предприятии.
Объектом исследования в данной работе является Ковылкинская дистанция пути Государственного предприятия "Куйбышевская железная дорога", предметом исследования является финансовое состояние предприятия.
Для достижения данной цели в работе были определены следующие задачи:
? изучить цели и задачи анализа финансового состояния производственного предприятия;
? рассмотреть международные подходы к анализу финансового состояния;
? дать предварительную оценку финансового состояния Ковылкинской дистанции пути Государственного предприятия "Куйбышевская железная дорога";
? провести анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия Ковылкинской дистанции пути Государственного предприятия "Куйбышевская железная дорога";
? оценить ликвидности предприятия;
? исследовать показатели деловой активности и рентабельности;
? предложить возможности совершенствования методики и техники анализа финансового состояния в рамках автоматизированной системы управления.
Рассмотрение этих вопросов поможет сформулировать правила, способствующие более успешной работе Ковылкинской дистанции пути Государственного предприятия "Куйбышевская железная дорога".
Для решения задач в работе использована бухгалтерская отчетность Ковылкинской дистанции пути Государственного предприятия "Куйбышевская железная дорога" за период 1999-2001гг.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.Литература1. Гражданский кодекс РФ. //Справочно-правовая система "Гарант". - 2002.
2. Закон Российской Федерации О бухгалтерском учете от 21.11.96 //Бухгалтерский учет. - 1997. №3. - С.5-12.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.6-14.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2 - С.14-18.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.19-22.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.23-26.
8. Приказ Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. №60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" //Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.27-35.
9. Приказ Минфина России от 13.01.2000 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы отчетности организаций. //Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.35.
10. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятий (объединений) / Под ред. В.А.Раевского. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1988. – 415 с.
11. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2000. – 471 с.
12. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 2000. - 575 с.
13. Ансофф И. Финансовое управление. - М.: Экономика, 1989. - 519с.
14. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии //Бухгалтерский учет. - 2001 - №11 - 12 с.
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика. – 1993. – 288 с.
16. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – 1995. – 80 с.
17. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика. – 1996. – 348 с.
18. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учеб. – М.: Финансы и статистика. – 1995. – 224 с.
19. Банковское дело: Учеб. / Под. ред. проф. Л.П.Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика. – 1996 – 480 с.
20. Банкротство. Стратегия и тактика выживания. Часть 1. Как избежать банкротства. – М.: СПМЛИ. – 1993. – 239 с.
21. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 1999. — 259с.
22. Бердникова Т.Б. Акционерное общество на рынке ценных бумаг.1998.
23. Берзон Н.И., Ковалёв А.П. Акционерное общество: капитал, правовая база, управление: практическое пособие для экономистов и менеджеров. – 1996.
24. Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. – 1999. - №6.- с.3.
25. Большаков С. В. Учетная политика и финансы предприятия. //Финансы. - 1999 - №8. – С.11-15.
26. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятий //Финансы. – 2000. – №2.
27. Боумен К. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. Под ред. Л.Г. Зайцева, М.И. Соколовой. - М.: "Банки и биржи", "ЮНИТИ", 1997. - 175 с.
28. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. - 1999. - 576с.
29. Бухгалтеру и аудитору. Справочное пособие. -СПб.: Питер, 1997. -600с.
30. Валуев С.А., волкова В.Н., Градов А.П. и др. Системный анализ в экономике и организации производства: учебник для студентов, обучающихся по специальности "экономическая информатика и АСУ" //Под общ. ред. С.А.Валуева, В.И.Волковой – Л.: Политехника. – 1991. – 298 с. ил.
31. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика. – 1997. – 800 с.
32. Ващенко Т.П. Математика финансового менеджмента. – М.: Перспектива. – 1997. – 80 с.
33. Вербов П. Д., Безруких П. С., Катаев А.М. Курс бухгалтерского учета. - М.: Финансы, 2001.
34. Веремеенко С., Игудин Р. Как справиться с неплатежами //Экономика и жизнь. – 1998. – №6. – с.10.
35. Ветров А.А. Операционный аудит – анализ. – М.: Перспектива. – 1997. – 120 с.
36. Винокурова А.И. Методические подходы к формированию финансового планирования в социально-экономических системах . - СПб.: СПбУЭФ, 1999. - 18 с.
37. Винтин А. Мобилизация финансовых ресурсов для инвестиций. // Вопросы экономики. – 1994. №7. - №2. – С. 21-23.
38. Виханский О.С. Финансовое управление: Учеб. - М.: Изд-во МГУ, 1995. - 252 с.
39. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент, Учебник для экон. спец.вузов. – М.: - высшая школа, 1994. – 224с.
40. Волкова К.А., Дежкина И.П., Казанова Ф.К., Сергеева И.А. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции. //М.: Экономика. – Норма. – 1998 – 240 с.
41. Гальперин В.М. и др. Микроэкономика в 2 т. Т.1 / В.М. Гальперин, С.М. Игнатьев, В.И.Моргунов; Общ. Ред. В.М. Гальперина. – СПб.: Экон. шк. – 1995. – 348с.
42. Гехт Д. Инвестиции: американский взгляд на Россию // Деловой мир. – 1993. – 6 марта. – С.20-22.
43. Гордон М.П., Карнаухов С.Б. Логистика товароведения, М.: Центр экономики и маркетинга. – 1999. – 168 с.
44. Гордон М.П., Карнаухов С.Б. Логистика товародвижения. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 1999 – 168 с.
45. Грейсон Дж. Мл., О'Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века: Пер. с англ. – М.: Экономика. – 1991. – 319 с.
46. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика: Учеб. Пособие – М.: ИНФРА-М. – 1998. – 320 с.
47. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М., БЕК, 2002. – 456с.
48. Гуськова Н.Д., Макаркин Н.П., Шичкин П.В. Микроэкономика: Учеб. пособие. – Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та. – 1998. – 216 с.
49. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М. – 1998. – 248 с.
50. Делягин М.Г. Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Оригинал. – 1998. – 400 с.
51. Демченков В.С., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика. 1996. – 365с.
52. Дробоздина Л.А., Ю.Н.Константинова, Л.П.Окунева и др. Общая теория финансов. Учебник //под ред. Л.А.Дробоздтной. – М.: Банки и биржи. – ЮНИТИ. – 1996 – 256 с.
53. Дубинина С.В. Где взять опытного бухгалтера и удобную программу. // Экономика и жизнь. - 2001 - №13. - С.11.
54. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учёт и анализ финансовых активов. – М.: Финансы и статистика. – 1996. – 267 с.
55. Ефимова О.В. Анализ источников средств предприятий и их использование // Бух.учет. – 1995. - №10. – С.26-30.
56. Забелин П.В., Моисеева Н.К. Основы финансового управления: Учеб пособие: - М.: Информационно – внедренческий центр "Маркетинг", 1998 –195с.
57. Задорнов М.М. Оздоровление государственных финансов – важнейшая задача. // Финансы. – 1999. – №1. – с. 3 – 6.
58. Закс М. Финансовое управление и планирование: основные стили и подходы // Эко. - 1999. - № 6. - С. 173 - 181.
59. Иванченко В. Оценка некоторых теоретических подходов к экономике, планологии и управлению // Экономист. - 1998. - № 11. - С. 6 - 18.
60. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. //Бухгалтерский учет - 2001 - №2 - 52 с.
61. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий //РЭЖ. – 1999. – №4. – с.52-65
62. Карпов П. Как восстановить платёжеспособность российских предприятий. //РЭЖ. – 1999. – №4. с. 52 – 65.
63. Кашин В.Н., Ионов В.Я. Хозяйственный механизм и эффективность промышленного производства. – М.: Наука. – 1998. – 367 с.
64. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 215с.
65. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 1998. – 192 с.
66. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 1999 – 160 с.
67. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: - изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика. – 1999 – 512 с.
68. Когович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово – банковских расчётов. – М.: Финансы и статистика. – 1995. – 272 с.
69. Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс. – 1992. – 734 с.
70. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: ДИС, МВ-центр. – 1995. – 256 с.
71. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС". – 1998 – 224 с.
72. Кузьмин В. Денежные суррогаты для экономики – как игла для наркомана //Комс. правда. – 1999. – 15 апр. – с.3.
73. Кузьмищев В. Жизнь взаймы: /Неплатежи/ //Рос. газ. – 1999. – 10 июля. – с.6.
74. Кульков В. Как развязать узел неплатежей // Бизнес. – 1999. - №1.–с.10-11.
75. Ламбаев Т.П. Финансовое планирование // Экономика и управление: проблемы и пути выхода из кризиса / Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. — М., 1999. — Ч.2. — С.264—282.
76. Липатов А.С. Основы менеджмента: Учеб. пособие. Саранск. Изд-во Мордовского университета. – 1997. – 130 с.
77. Липатов А.С. Основы менеджмента: учеб. пособие. Саранск.: изд-во Мордовского университета. – 1997 – 130 с.
78. Лисициан П. Оборотные средства, процесс обращения стоимости капитала, неплатежи // Вопр. экономики. – 1998. - №9 – с. 44 – 54.
79. Литвин М.И. О факторном методе планирования прибыли и рентабельности.// Финансы. – 1995. - №2. – с. 16 – 17.
80. Литвин М.И., Коциб С.Е. Об инвестиционных вложениях в оборотные средства. // Финансы. – 2000. – №4.
81. Лозовский Л.Ш. и др. Универсальный бизнес–словарь / Л.Ш. Лозовский, Б.А. Райзберг, А.А. Ратновский – М.: ИНФРА-М. – 1998. – 640 с.
82. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 1997. - №4. – с. 3 – 7.
83. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 1995 – 108 с.
84. Маркетинг: пособие для практиков //сост. Г.Лайс, пер. с нем. - М.: Машиностроение. – 1992 – 88 с. ил.
85. Машина М.В. Экономическая азбука. – М.: МИРОС – Международные отношения. – 1996 – 320 с.
86. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: учеб. пособие для студентов экон. спец. вузов – М.: Финансы и статистика. – 2000. – 200 с.
87. Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт //под ред. Е.Г.Ищенко , В.И.Алексеева. – М.: Русская Деловая Литература. – 1998 – 352 с.
88. Подольский В.И. Аудит. – М.: Юнити-Дана, 2001. – 655с.
89. Подъяблонская Л.М. Финансовое состояние АПК в условиях рынка //Финансы. – 2000. – №4.
90. Проблемы формирования социальноориентированной рыночной экономики. Под общ. ред. акад. Н.П.Макаркина. – Саранск: Изд-во Мордовского университета. – 1997 – 100 с.
91. Родионова В.М., Федотова Н.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива. – 1996. – с.8
92. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии – М.: Русская Деловая Литература. – 1998. – 352 с.
93. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы.: Учебное пособие для специализаций: БУиА, ФиК, МиМ (первое и второе высшее образование).- Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 1999. – 48 с.
94. Смолкин А.М. Менеджмент: основы организации. М.: Инфра-М. – 2000. – 323 с.
95. Справочник финансиста предприятия. М.: Инфра-М. – 1997. – 368 с.
96. Фащевский М.Ц. О платежеспособности предприятий //Финансы. – 1998. – №3. – с.33-35.
97. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. Под ред. Е.С.Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива. – 1998 – 574 с.
98. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 1996 – 208 с.
99. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование: Учебное пособие / Е.А. Черныш, Н.П. Молчанова, А.А. Новикова, Т.А. Салтанова. - М.: Издательство ПРИОР, 1999. - 176 с.
100. Шеремет А.И., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М. – 1999 – 343 с.
|
|
