СодержаниеВВЕДЕНИЕ 8
1. КОНЦЕПЦИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В КОНТЕКСТЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РФ 10
1.1. СУЩНОСТЬ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ И ИХ РОЛЬ В РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА 10
1.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ 20
1.3. ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2002 ГОДУ 25
2. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (НА ПРИМЕРЕ ООО "НЕДВИЖИМОСТЬ ЭГО") 45
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 45
2.2. СТРУКТУРНО-ДИНАМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ 49
2.3. ОЦЕНКА ТРАНСФОРМАЦИИ МЕХАНИЗМА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В 2002 ГОДУ 62
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВВЕДЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 74
3.1. ВОЗМОЖНОСТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ 74
3.2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЧИСЛЕНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫПЛАТ 77
3.3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 98ВведениеПоследние годы для налоговых органов стали в определенном смысле знаковыми: продолжилась реформа налогового законодательства, в результате которой вступили в силу главы части второй Налогового кодекса.
Что касается ЕСН, это совершенно новый налог с точки зрения его администрирования, вобравший в себя существующие ранее сборы в Пенсионный фонд РФ, фонды социального и обязательного медицинского страхования. Он предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов во все государственные социальные внебюджетные фонды, снижение налогового бремени на фонд заработной платы для всех налогоплательщиков-работодателей, сохранение самих фондов, порядка формирования их бюджетов, освобождение Фондов от не свойственной им функции – обеспечения сбора страховых взносов, что, на наш взгляд, подчеркивает особую новизну и актуальность темы исследования.
Вопросам налогового регулирования экономики и фискальной политики посвящено множество научных работ и монографий известных ученых-экономистов: Черника Д.Г., Акуленка Д.И., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю.
Тем не менее сложившаяся экономическая ситуация на сегодня в России обусловливает выдвижение проблемы государственного вмешательства в экономику, в первую очередь, социальной роли системы налогообложения, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: изучить и проанализировать теоретические и практические аспекты системы взаимоотношений предприятия с внебюджетными фондами в рамках единого социального налога и предложить меры по ее совершенствованию.
Поставленная цель реализуется решением следующих задач:
1. Раскрыть концепцию единого социального налога в контексте налоговой реформы в РФ;
2. Рассмотреть изменения налогового законодательства в 2002 году;
3. Дать структурно-динамический анализ налоговых отчислений ООО "ЭГО";
4. Провести оценку трансформации механизма расчетов предприятия с внебюджетными фондами в 2002 году;
5. Выявить организационные проблемы начисления и перечисления налоговых выплат;
6. Оценить перспективы развития налогового законодательства.
Объектом исследования механизма начисления и уплаты единого социального налога в настоящей работе является организация г.Саранска ООО "Недвижимость ЭГО" г.Саранска.
Информационную основу работы составили: годовая налоговая и бухгалтерская отчетность, данные статистической отчетности предприятия ООО "Недвижимость ЭГО", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.Литература1. Налоговый кодекс РФ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
2. Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 05.08.2000 №118-ФЗ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
3. Федеральный закон "О внесении дополнений и изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" от 31.12.2001 № 198-ФЗ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
4. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 6.08.2001. №110-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
5. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" от 29.12.2000 №166-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
6. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N167-ФЗ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
7. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.05.2002 №57-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
8. Федеральный закон "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2002 год" от 29.05.2002 № 61-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
9. Федеральный закон "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 № 63-ФЗ.//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
10. Постановление Правительства РФ "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001г." от 01.10.2001 №699 //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
11. Приказ МНС России от 26.12.2000г. № БГ-3-07/456 "Об утверждении формы налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) и Инструкции по ее заполнению"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
12. Письмо МНС России от 13.02.2001 г. № ШС-6-07/132 "О доведении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и Инструкций по их заполнению"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
13. Приказ МНС России от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения" //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
14. Приказ МНС России от 27.02.2001 г. № БГ-3-07/63 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
15. Приказ МНС России от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/466 "Об утверждении методологических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.
16. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2002. - 240с.
17. Арешонков В.Г "Экономика" М.: Инфра-М, 2002. - 406 с.
18. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Финансы, 2002. - №1. - С.48-60.
19. Белялов А.З. Рекомендации: как избежать больших российских налогов. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2002. - 166 с.
20. Богачева О. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов //Вопросы экономики, 2002. - №6. - С.100-109.
21. Большаков С. Финансовая политика в условиях кризиса //Финансы, 2002. - №2. - С.12-15.
22. Брызгалин А., Берник В. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право.— 2002.— № 5.— С. 136.
23. Булатов А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2002. - 308с.
24. Бурлаков Д.В. Уплата и декларирование ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения // Российский налоговый курьер. – 2002. - №12. – С.5-11.
25. Винк А. Московский международный налоговый центр. ЕСН. //Налоги, 2002. - № 2. - С.67.
26. Годме П.М. Финансовое право.— М.: Прогресс.— 2002. — 406c.
27. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления //Российский экономический журнал, 2002. - №10. - С.23-33.
28. Государственный бюджет: Учебное пособие. /Под ред. М. И. Ткачук - Минск: Высшая школа, 2002. - 300с.
29. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. //Финансы, 2002. - № 4. - С.22-24.
30. Единый социальный налог: "за" и "против" // Бизнес для всех, №6 (353) 25.03.2002.
31. Еременко И. П. Декларирование доходов. //Финансы, 2002. - №4. - С.30-31.
32. Иванова О.Б. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. – 2002. - №13. – С.1-4.
33. Илларионов А. Бремя государства //Вопросы экономики, 2002. - №1. - С.30-35.
34. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 2002-2002 гг. // Вопросы экономики, 2002. - №2. - С.18-30.
35. Ингильдеева Э.У. Новый порядок перехода на регрессивную шкалу ставки ЕСН. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №8. – С.22-33.
36. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая "чрезвычайка" (ВЧК-2) //Эксперт. - 2002. - № 40. - С.60-65.
37. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории (экономика). - М.: "ВЛАДОС", 2002. - 384с.
38. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2002. - 226с.
39. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Бизнес&Налоги. - 2002. - № 2. - С.28-33.
40. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 306 с.
41. Короп Е. Единым налогом сыт не будешь // "Известия" от 9.04.2002.
42. Криксунова Н.В Налоговый вычет по ЕСН. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №9. – С.8-14.
43. Криксунова Н.В. Какие выплаты не признаются объектом обложения ЕСН у организаций в 2002 году. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №16. – С.5-11.
44. Криксунова Н.В. Новое в исчислении ЕСН // Российский налоговый курьер. – 2002. - №14. – С.14-19.
45. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики, 2002. - № 8. - С.60-65.
46. Ларионов И.К. О налоговой системе России. // Бизнес&Налоги, 2002. - №1-2. – С.11-14.
47. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. — М.: ЮрИнфоР, 2002. - 160с.
48. Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики //Финансы, 2002. - №1. - С.55-70.
49. Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2002. - 300 с.
50. Льготы: быть или не быть //Экономика и жизнь, 2002. - № 37. - С.20-43.
51. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т.I. - М.: Республика, 2002. - 400 с.
52. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1981. - 344 с.
53. Морозова Ж. Особенности применения единого социального налога// Финансовая газета (региональный выпуск) от 01.02.2002.
54. Налоги: федеральные и местные // Бизнес&Налоги, 2002. - № 12. - С.8-16.
55. Налогообложение предприятий и граждан. //Дело&право, 2002. - №7. – С.40-50.
56. Общая теория финансов. - М.: "Банки и биржи", 2002. - 218с.
57. Основы налоговой системы РФ. – М., 2002. - 240с.
58. Пансков В. Налоги и налоговая политика. //Российский экономический журнал, 2002. - № 1. - С.12-26.
59. Петренко Л.В. Удавку разговорами не ослабишь /Проблема единого социального налога стала модной дискуссионной темой // Монитор, № 32 за 26.08 - 1.09 2002.
60. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. // Бизнес&Налоги. - 2002. - № 5-6. – С.13-18.
61. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования. //Экономист, 2002. - № 7. - С.30-45.
62. Постатейный комментарий. Налоговый кодекс РФ, часть первая/Под. ред. проф. В.И. Слома. - М., 2002. С. 13.
63. Постникова Т.И. Изменения в законодательстве по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. – 2002. - №17. – С.4-17.
64. Постникова Т.И. Расчет авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам в ПФ РФ в 2002 году // Российский налоговый курьер. – 2002. - №7. – С.7-12.
65. Российский статистический ежегодник. 2002. Госкомстат России.
66. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка /Под общ. ред. Кристин Валлих. - М., 2002. - 288с.
67. Русанова И.Г. Налоги и налогообложение. - М., 2002. - 458с.
68. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Бизнес&Налоги, 2002. - № 7. - С.17-20.
69. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы, 2002. - № 7. - С.17-20.
70. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - У.: 2002. - 218с.
71. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 2002. - № 1. С.3-6.
72. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 2002. - № 1. С.3-6.
73. Современная экономика: Общедоступный учебный курс. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. - 608с.
74. Старостин С.Н. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога в 2002 году. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №22. – С.5-11.
75. Строев Е. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики //Вопросы экономики, 2002. - №1. - С.77-90.
76. Суворов И. Почему единый оказался антисоциальным? // Бизнес Практика. – 2002. - №20. – С.3-7.
77. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 314с.
78. Финансы /Под ред. В. М. Родионовой - М.: Финансы и статистика, 2002. - 244с.
79. Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Бизнес&Налоги. - 2002. - № 4. - С.29.
80. Цыпин А.Н. Экзамен по ЕСН выдержан успешно // Российский налоговый курьер. – 2002. - №4. – С.1-3.
81. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 2002. - 300с.
82. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Финансы, 2002. - №12. - С.6-26.
83. Экономика: Учебник. /Под ред. доц. А.С. Булатова. - М.: Издательство БЕК, 2002. - 632 с.
|
|
