СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ 7
1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПРИБЫЛИ И ЕЕ РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ 7
1.2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 12
2. ОЦЕНКА ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (НА ПРИМЕРЕ ОАО "КОМКОР") 21
2.1. КОНЦЕПЦИЯ ПБУ 18/02 "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ" В ПРАКТИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ 21
2.2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И 30
НАЛОГОВОГО УЧЕТА В СФЕРЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ И НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ОАО "КОМКОР" 31
2.3. ОСОБЕННОСТИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ ПРИ УЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 51
2.4. ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ В КОНТЕКСТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 57
2.5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ПБУ 18/02) В "1С:БУХГАЛТЕРИИ 7.7" 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 98
ПРИЛОЖЕНИЯ 103ВведениеВыделение налогового учета как системы, совершенно обособленной от учета бухгалтерского, повлекло за собой множество проблем, связанных не только с соотношением методов оценки тех или иных объектов учета (налогового и бухгалтерского), но и с разночтениями при трактовке многих понятий и категорий.
25 глава НК РФ поставила вопрос о пути дальнейшего развития бухгалтерского учета в России. На практике сложилась двойственная ситуация. С одной стороны, Департаментом по методологии бухгалтерского учета Минфина декларируется переход на Международные стандарты финансовой отчетности и ориентация бухгалтерского учета на интересы собственников хозяйствующих субъектов. С другой стороны, НК РФ законодательно определяет и вводит в учетную практику такие понятия как "налоговый учет", "учетная политика организации для целей налогообложения", "аналитические регистры налогового учета", а также дает отличные от закрепленных в нормативных документах Минфина определения таких терминов как "доходы", "расходы", "выручка", "реализация", "основные средства", "прибыль" и т.д. В этих условиях практикующие бухгалтеры, начиная работу в 2002 финансовом году, задаются одним и тем же вопросом: предписаниями какого законодательства – бухгалтерского или налогового – следует руководствоваться при ведении учета?
Налог на прибыль наряду является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако, в отличие от других значимых налогов, данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
В условиях современной экономики резко возрастает роль и значение системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, и, в частности, налога на прибыль предприятий и организаций.
Теме взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций посвящено множество научных работ и монографий известных ученых–экономистов: Черника Д.Г., Шаталова С.Д., Акуленка Д.И., Большакова С. Н., Бакаева А.С., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю., Афониной С., Балабина В.И., Брызгалина А.В., Макарьевой В.И., Калининой Е.М., Камышанова П.И., Кирьяновой З.В., Козловой Е.П., Парашутина Н.В., Макарьевой В.И., Соловьевой О.В., Тишкова И.Е., Крейшиной М.И. и др.
Тем не менее сложившаяся экономическая ситуация в России обусловливает выдвижение данного вопроса, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: дать масштабный системный анализ проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций на примере конкретной организации.
Объектом исследования выбрано предприятие г.Москвы ОАО "КОМКОР".
Предметом исследования является система взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль организации.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно–логический, монографический, экономико–статистический, расчетно–конструктивный, использовались основные приемы анализа.
Информационную основу работы составили годовые отчеты, первичная и годовая бухгалтерская отчетность ОАО "КОМКОР", расчеты налога от фактической прибыли, данные статистической отчетности предприятия ОАО "КОМКОР", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.
Поставленная цель реализуется решением следующих задач:
1. Раскрыть сущность прибыли и ее налогообложения в рыночной экономике;
2. Проанализировать существующие аспекты взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций;
3. Проанализировать практику взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций на примере ОАО "КОМКОР";
4. Выявить проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций и дать рекомендации по его совершенствованию.Литература1. Конституция РФ.
2. Гражданский Кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая). Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года, Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года. (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118–ФЗ, от 29.12.2000 N 166–ФЗ, от 30.05.2001 N 71–ФЗ, от 06.08.2001 N 110–ФЗ, от 07.08.2001 N 118–ФЗ, от 08.08.2001 N 126–ФЗ, от 27.11.2001 N 148–ФЗ, от 29.11.2001 N 158–ФЗ, от 28.12.2001 N 179–ФЗ (ред. 31.12.2002), от 29.12.2001 N 187–ФЗ, от 31.12.2001 N 198–ФЗ, от 29.05.2002 N 57–ФЗ, от 24.07.2002 N 104–ФЗ, от 24.07.2002 N 110–ФЗ (ред. 31.12.2002), от 25.07.2002 N 116–ФЗ, от 27.12.2002 N 182–ФЗ, от 31.12.2002 N 187–ФЗ, от 31.12.2002 N 190–ФЗ, от 31.12.2002 N 191–ФЗ, от 31.12.2002 N 193–ФЗ, от 31.12.2002 N 196–ФЗ, от 06.05.2003 N 51–ФЗ, от 22.05.2003 N 55–ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61–ФЗ, Федеральных законов от 06.06.2003 N 65–ФЗ, от 23.06.2003 N 78–ФЗ, от 30.06.2003 N 86–ФЗ, от 07.07.2003 N 105–ФЗ, от 07.07.2003 N 110–ФЗ, от 07.07.2003 N 117–ФЗ, от 11.11.2003 N 139–ФЗ, от 11.11.2003 N 147–ФЗ, от 11.11.2003 N 148–ФЗ, от 08.12.2003 N 163–ФЗ, от 05.04.2004 N 16–ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 24.12.2002 N 176–ФЗ, определением Конституционного Суда РФ от 14.01.2003 N 129–О, Федеральными законами от 23.12.2003 N 178–ФЗ, от 23.12.2003 N 186–ФЗ).
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129–Ф3.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н.
6. Постановление Правительства РФ "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности" от 6.03.98 № 283.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 года №26н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98).//Бухгалтерский учет. – 2001. – №2. – С.6–14.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).//Бухгалтерский учет. – 2001. – №2 – С.14–18.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).//Бухгалтерский учет. – 2001. – №2. – С.19–22.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).//Бухгалтерский учет. – 2001. – №2. – С.23–26.
13. Приказ Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. №60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" //Бухгалтерский учет. – 2001. – №2. – С.27–35.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).
15. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятий (объединений) / Под ред. В.А.Раевского. – 2–е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 415 с.
16. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2001. – 471 с.
17. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. – М.: Менатеп–Информ, 2001. – 575 с.
18. Аудит: Учебник для вузов/В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И.Подольского.–М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 588с.
19. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии //Бухгалтерский учет. – 2002 – №11 – 12 с.
20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец.–4–е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 416с.
21. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – 1995. – 80 с.
22. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3–е.– М.: Информационно–издательский дом "Филин", 1998. – 780с.
23. Большаков С. В. Учетная политика и финансы предприятия. //Финансы. – 2001 – №8. – С.11–15.
24. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 1998. – 826с.
25. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. –М.: Бухгалтерский учет. – 2001. – 576с.
26. Бухгалтерский учет. Ч 1,2: Пособие по составлению отчетности в налоговую инспекцию. Цивильская типография Госкомитета Чувашской Республики по печати и информации, 2002. – 504с.
27. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 824с.
28. Бухгалтеру и аудитору. Справочное пособие. –СПб.: Питер, 1997. –600с.
29. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно–методическое пособие/ Авт. –сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд–е 3–е. – М.:Инфориационно–издательский дом "Филин", 2001. – 466с.
30. Валуев С.А., Волкова В.Н., Градов А.П. и др. Системный анализ в экономике и организации производства: учебник для студентов, обучающихся по специальности "экономическая информатика и АСУ" //Под общ. ред. С.А.Валуева, В.И.Волковой – Л.: Политехника. – 1991. – 298с.
31. Великанов К.М., Власов В.Ф., Карандашова К.С. Экономика и организация производства в дипломных проектах, 3–е изд. – СПб.: Машиностроение, 1997. – 207с.
32. Вербов П. Д., Безруких П. С., Катаев А.М. Курс бухгалтерского учета. – М.: Финансы, 2002.
33. Ветров А.А. Операционный аудит – анализ. – М.: Перспектива. – 1997. – 120 с.
34. Видяпина В.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория. – М., 1995.
35. Волков Н. Г. Учет основных средств // Бухгалтерский учёт. – 2002. –№16. – С.22.
36. Все налоги России 2002. Практическое пособие. – М.: Экономика и финансы совместно с ИИФ "ТРИАДА", 2002. – 450с.
37. Гальперин В.М. и др. Микроэкономика в 2 т. Т.1 / В.М. Гальперин, С.М. Игнатьев, В.И.Моргунов; Общ. Ред. В.М. Гальперина. – СПб.: Экон. шк. – 1995. – 348с.
38. Гальперин В.М. и др. Микроэкономика в 2 т. Т.1 / В.М. Гальперин, С.М. Игнатьев, В.И.Моргунов; Общ. Ред. В.М. Гальперина. – СПб.: Экон. шк. – 2001. – 348с.
39. Гершун А., Аксенова А. Отличие российских и западных стандартов: учет основных средств. //Экономика и жизнь. – 2002. – №5. – С.15–25.
40. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика: Учеб. Пособие – М.: ИНФРА–М. – 1997. – 320 с.
41. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М., БЕК, 2002. – 456с.
42. Гуськова Н.Д., Макаркин Н.П., Шичкин П.В. Микроэкономика: Учеб. пособие. – Саранск: Изд–во Мордов. Ун–та. – 1998. – 216 с.
43. Демченков В.С., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика. 1996. – 365с.
44. Дубинина С.В. Где взять опытного бухгалтера и удобную программу. // Экономика и жизнь. – 2002 – №13. – С.11.
45. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. – 2–е изд., перераб. – Екатеринбург: Камен. пояс, 2002. – 224с.
46. Ивановская О.Ю. Учет и налогообложение при выбытии основных средств. //Бухгалтерский учет&Аудит, 2002. – С.16–22.
47. Иванченко В. Оценка некоторых теоретических подходов к экономике, планологии и управлению // Экономист. – 1998. – № 11. – С. 6 – 18.
48. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. //Бухгалтерский учет – 2002 – №2 – 52 с.
49. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории (экономика). – М.: "ВЛАДОС",1994. – 384 с.
50. Кашин В.Н., Ионов В.Я. Хозяйственный механизм и эффективность промышленного производства. – М.: Наука. – 1997. – 367 с.
51. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 215с.
52. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – 2–е изд., доп. – М.:Финансы и статистика, 2001. – 882с.
53. Кэмбелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю Экономикс. – М:"Республика", 1995. – 820с.
54. Лозовский Л.Ш. и др. Универсальный бизнес–словарь / Л.Ш. Лозовский, Б.А. Райзберг, А.А. Ратновский – М.: ИНФРА–М. – 1997. – 640 с.
55. Луговой В. Аудит организации учета основных средств. //"Экономика и жизнь", №28, 29/99. – С.5–8.
56. Машина М.В. Экономическая азбука. – М.: МИРОС – Международные отношения. – 1996 – 320 с.
57. О составе затрат и единых нормах амортизационных отчислений. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 200с.
58. Основы предпринимательского дела. /Под. рук. д.э.н. профессора Осипова Ю.М. – М., 2001. – 188с.
59. Петрова Т.А. Хозспособ или задавайте вопросы. //Консультант–Н, 8/98. – С.4–9.
60. Подольский В.И. Аудит. – М.: Юнити–Дана, 2002. – 655с.
61. Правовые основы бухгалтерского учета. Сборник нормативных актов и документов. – М.: Изд–во ИНФРА–М–НОРМА, 2001. – 600с.
62. Рабинович Х.А. Учет основных фондов в новых условиях. – М.: Изд–во "Финансы и статистика", 2002. – 192с.
63. Русакова Е.А., Ибрагимов Н.А. Учет основных средств. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 56с.
64. Савицкая Г.В.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям. – 2–е изд., перераб., доп. – М.: ИП "Экоперспектива", 1998. – 498с.
65. Самоучитель аудитора и бухгалтера/Под ред. С.И.Поляновой. – М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2002. – 408с.
66. Самуэльсон П. Экономика. – М., 1992. – 488с.
67. Современная экономика: Общедоступный учебный курс. – Ростов–на–Дону. Изд–во "Феникс", 1996. – 608с.
68. Статистика промышленности. /В.Е.Адамов и др. – М.: "Финансы и статистика", 1997. – 880с.
69. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. –СПб.: АОЗТ "Литера плюс", 2001. – 778с.
70. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы Российского аудита. – М.: ИЦ "Анкил", ИКЦ "ДИС", 2001. – 600с.
71. Тальмина И.И. Финансовые рычаги повышения фондоотдачи. – М.: "Финансы", 1998. – 164с.
72. Тарасова Н.В., Ларионова И.А., Алексахин А.В. Организации и планирование производства. Методические указания. – М.: изд. МИСиС 2001. – 458с.
73. Чепурин М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории. – Киров, 1998. – 778с.
74. Экономика и организация промышленного производства. – М.: Мысль 1997. – 560с.
75. Экономика и статистика фирм. /Под. ред. Ильенковой С.Д. – М., 1996. – 346с.
76. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. Е.М.Купрякова. – М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. – 566с.
77. Экономический анализ работы предприятий с применением АСУ. – М.: ВШ, 2002. – 128с.
78. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 544с.
79. http://www.econ–profi.ru/
80. http://www.audit–it.ru/
81. http://www.buh.ru/
82. http://www.buhgalt.ru/
83. http://www.buhgalte.ru/
84. http://www.buhgalteria.ru/
85. http://www.glavbuch.ru/
86. http://www.nalog.ru/
87. http://www.minfin.ru/
88. http://www.saldo.ru/
|
|
