СодержаниеВВЕДЕНИЕ 8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ 11
1.1. НАЛОГИ КАК ВАЖНЕЙШИЙ ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ 11
1.2. ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 21
1.3. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИКИ РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 35
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО “САРЭКС”) 44
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 44
2.2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ 54
2.3. АНАЛИЗ ВЫПЛАТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ 67
3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 77
3.1. РОЛЬ МИРОВОГО ОПЫТА В ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 77
3.2. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 84
3.3. НЕДОСТАТКИ МЕХАНИЗМА ВЫПЛАТ НАЛОГОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «САРЭКС» И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 107
ПРИЛОЖЕНИЯ 107ВведениеВ условиях перехода к рыночной экономике от преимущественно централизованных методов плановой экономики к рыночной существенно изменяются методы воздействия государства на социально - экономическое развитие. Оценивая этапы реформирования нашей экономики (от первых форм хозрасчета до нынешних версий налоговых систем), нетрудно выявить следующее: все принимавшиеся за последние годы модели хозяйственного механизма содержат концептуальные просчеты, нанесшие народному хозяйству серьезный урон.
Это касается как финансовой политики так и существующего налогового законодательства, неустойчивость и непредсказуемость, которого, пожалуй, наносит наибольший ущерб действующей налоговой системе. Принимаемые на протяжении последних лет законы, вносимые в них изменения и дополнения, издаваемые инструкции задним числом фактически привели к пересмотру налогового режима. В таких условиях говорить о налоговом стимулировании каких-либо инвестиционных проектов очень трудно.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Теме государственного регулирования экономики и фискальной политики посвящено множество научных работ и монографий известных ученых-экономистов: Черника Д.Г., Шаталова С.Д., Акуленка Д.И., Большакова С. Н., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю., Афониной С.
Тем не менее сложившаяся экономическая ситуация в России обусловливает выдвижение проблемы государственного вмешательства в экономику, в первую очередь, системы налогообложения предприятий, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: дать масштабный системный анализ проблемы налогообложения в Российской Федерации и проанализировать налогообложение прибыли и имущества предприятий на примере предприятия г.Саранска ОАО «Сарэкс».
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.
Информационную основу работы составили годовые бухгалтерские отчеты, бухгалтерские балансы, расчеты налога от фактической прибыли, расчеты среднегодовой стоимости имущества, расчеты налога на имущество, данные статистической отчетности предприятия ОАО «Сарэкс», специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.
Поставленная цель реализуется решением следующих задач:
1. Раскрыть сущность государственного регулирования экономики с помощью системы налогообложения;
2. Проанализировать существующую налоговую систему Российской Федерации;
3. Рассмотреть основные аспекты налогообложения прибыли и имущества предприятий;
4. Проанализировать динамику выплат предприятия ОАО «Сарэкс» по налогу на имущество и налогу на прибыль;
5. Выявить проблемы налогообложения в РФ и дать рекомендации по его совершенствованию.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции от 12 декабря 2000 г.
2. Конституция РФ.
3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., 10 января, 28 июня 1997 г., 31 июля, 29 декабря 1998 г., 6 января, 10 февраля, 3 марта, 31 марта, 4 мая 1999 г., 5 августа 2000 г.)
4. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. №2030-I "О налоге на имущество предприятий" (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. №1003 "Об утверждении Программы сокращения дефицита федералного бюджета на 1999-2000 гг."
6. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями на 21 июля 2000 г.) -М., 2000.
7. Новое налоговое законодательство России. Сборник. 2000.
8. Постановление Государственного Собрания Республики Мордовия об исполнении закона РМ "О республиканском бюджете Республики Мордовия на 1999 год" // "Известия Мордовии", №48 от 27.11.1999.
9. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. №1003 "Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1999-2000 годы".
10. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“ (с изменениями и дополнениями на 21 ноября 2000 года).
11. Указ Президента Российской Федерации "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" от 8 мая 2000 г. № 685.
12. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. -М.: Сомитек, 2000. - 240с.
13. Арешонков В.Г. Экономика. -М.: Инфра-М, 1999. -406с.
14. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Финансы, 2000. - №1. - С.48-60.
15. Белялов А.З. Рекомендации: как избежать больших российских налогов. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2000. - 166с.
16. Бобылев Ю. Промышленный спад и структура производства //Экономист, 2000. - №12. - С.35-39.
17. Богачева О. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов //Вопросы экономики, 2000. - №6. - С.100-109.
18. Большаков С. Финансовая политика в условиях кризиса //Финансы, 2000. - №2. - С.12-15.
19. Бояров М. Нам скрывать нечего //Столица С, 5.02.2000.
20. Булатов А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2000. - 308с.
21. Вагнер А. К вопросу о налогах. //"Налоговый вестник", 2001. -№2.- С.18-20.
22. Винк А. Московский международный налоговый центр. //Налоги, 2000. - № 2. - С.67.
23. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления //Российский экономический журнал, 2000. - №10, - С.23-33.
24. Горский И. Коллизии налоговой системы в России. //"Налоговый вестник", 2001. -№2. -С.21-40.
25. Государственный бюджет: Учебное пособие. /Под ред. М. И. Ткачук - Минск: Высшая школа, 2000. - 300с.
26. Деньги легче считать в прозрачном бюджете. // "Известия Мордовии", №13 от 5.3.200 г.
27. Добиться стабильности финансовой системы (интервью с А.Я. Лившицем) // "Финансы", 1999. -№9. -С.6-9.
28. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования //Финансы, 1999. - №4. - С.22-24.
29. Еременко И. П. Декларирование доходов. //Финансы, 2000. - №4. - С.30-31.
30. Илларионов А. Теория "денежного дефицита" как отражение платежного кризиса в российской экономике // Вопросы экономики, 2000. - №12. - С.40-60.
31. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 2000-2000 гг. //«Вопросы экономики», 1999. - №2. - С.18-30.
32. Илларионов А. Бремя государства. //"Вопросы экономики", 1999. -№12. -С.40-60.
33. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь, 1999. - № 20. - С.40-45.
34. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая «чрезвычайка» (ВЧК-2) //Эксперт, 2000. - № 40. - С.60-65.
35. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории (экономика). - М.: "Владос", 1999. -384с.
36. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории. - М.: "Владос", 1999. -300с.
37. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 1999. - 226с.
38. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги, 1997. - №2. - С.28-33.
39. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 306 с.
40. Крылов Т.З. Бюджетный процесс и бюджетный календарь в США //Финансы, 2000. - №11. - С.56-66.
41. Курьеров А. Общие тенденции. // "Эко", 1997. - №10. - С.20-40.
42. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики, 2000. - № 8. - С.60-65.
43. Ларионов И.К. О налоговой системе России. //Финансы, 2000. - № 1, № 2.
44. Ларькин Э. С января районы Мордовии перейдут на самофинансирование. //Мордовия – 7 дней, 10.12.1999
45. Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики //Финансы, 2000. - №1, - С.55-70.
46. Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2000. - 300 с.
47. Льготы: быть или не быть //Экономика и жизнь, 2000. - № 37. - С.20-43.
48. Ляско А. Бюджет на куриных ногах //Экономика и жизнь, 1999. - №10. - С.43-58.
49. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.: пер. с англ. 11-го изд. Т.I. -М.: Республика, 1992. -400с.
50. Налоги: федеральные и местные //Финансовая газета, 2000. - № 12. - С.8-16.
51. Налоговый Кодекс: постатейный комментарий. //Налоговый вестник, 2000. - №11. - С.18-33.
52. Налогообложение предприятий и граждан. //Дело&право, 2000. - №7. – С.40-50.
53. Новое налоговое законодательство России. Сборник. М., 2000.
54. Общая теория финансов. - М.: “Банки и биржи“, 2000. - 218с.
55. Опять авансы, опять долги (интервью с Н.П. Шмелевым) //"Московский Комсомолец", 26.3.1997.
56. Основы налоговой системы. М., 2000. - 240с.
57. Основы экономической теории. /Под ред. Г.В.Чистова. - Воронеж, 2001. -233с.
58. Павлова Л. Источники финансирования бюджетного дефицита. // "Экономист", 2000. - №1. - С.32-40.
59. Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга. // "Экономист", 2000. - №4. - С.71-76.
60. Пансков В. Налоги и налоговая политика. //Российский экономический журнал, 1999. - № 1. - С.12-26.
61. Пепеляев С.Г. Подоходный налог. //"Налоги", 2001. -№1. С.43-53.
62. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. //Российский экономический журнал, 2000. № 5-6. - С.62-72.
63. Петрушкин Н. Дожить до трансферта. // "Известия Мордовии", №48 от 27.11.1999.
64. Подпорина И. О проекте федерального бюджета на 1997 год. //"Экономист", 1996. №11. - С.15-23.
65. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования. //Экономист, 2000. - № 7. - С.30-45.
66. Покой должнику может только сниться. //"Экономика и жизнь", 2000. -№40. - С.13-21.
67. Российский статистический ежегодник. -М.: Госкомстат России, 2000.
68. Русанова И.Г. Современная система налогообложения предприятий и граждан. // Налоговый вестник, 2001. - №2. - С.15.
69. Россия и зарубежные страны: сравнение по основным показателям //Вопросы экономики, 2000. - №1. - С.111-115.
70. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка /Под общ. ред. Кристин Валлих. М.: 2000. - 288с.
71. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // "Финансы", 2000. - № 7. - С.17-20.
72. Сборник законодательных актов РФ о налогах. М., 2000.
73. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - У.: 2000. - 218с.
74. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // "Налоги", 2000. - № 1. С.3-6.
75. Современная экономика: Общедоступный учебный курс. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 608с.
76. Социально-экономическое положение Мордовии. Саранск: Госкомстат, 1999.
77. Социально-экономическое положение Мордовии. Саранск: Госкомстат, 2000.
78. Социально-экономическое положение России. Саранск: Госкомстат, 1999.
79. Социально-экономическое положение России. Саранск: Госкомстат, 2000.
80. Степанов Ю., Еремина Т. Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи // "Экономист", 2000. - №9. - С.23-31.
81. Строев Е. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики // "Вопросы экономики", 2000. - №1. - С.77-90.
82. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. -М.: Финансы и статистика, 1996. -314с.
83. Финансовая стабилизация в России. - М.: «Прогресс-Академия», 2000. - 188с.
84. Финансовые проблемы бюджета-97. //"Финансы", 1996. -№10. -С.43-50.
85. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для ВУЗов. /Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 314с.
86. Финансы. /Под ред. В.М. Родионовой. -М.: Финансы и статистика, 1995. -244с.
87. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // "Финансы", 1997. -№4. - С.29.
88. Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит. // "Финансы", 1999. - №4. - С.13-40.
89. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 2000. - 300с.
90. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. // "Финансы", 2000. - №12. - С.6-26.
91. Экономика: Учебник. /Под ред. доц. А.С. Булатова. - М.: Издательство БЕК, 2000. - 632 с.
92. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Москва ИНФРА-М, 1999.
|
|
