СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 6
1.1. ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.2. КЛАССИФИКАЦИЯ ОБЪЕКТОВ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 15
1.3. ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 22
1.4. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 28
2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО "УНИВЕРМАГ") 36
2.1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 36
2.2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 54
2.3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 77
3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО "УНИВЕРМАГ" 84
3.1. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 84
3.2. ОЦЕНКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 88
3.3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 99
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 111
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 117
ПРИЛОЖЕНИЯ 123ВведениеВ процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с контрагентами, банками, персоналом, подотчетными лицами, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия и другими организациями и лицами.
Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Большинство расчетов предприятия связано с приобретением, производством и продажей товаров и услуг, оплатой и получением денежных средств в связи с этими действиями. Перечисленные действия находят отражение в учете денежных средств предприятия.
Четкая организация учета денежных средств оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных потоков.
Рациональная организация учета, экономического анализа денежных средств способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансово-экономического состояния предприятия.
Таким образом, значимость такой категории как система учета денежных средств и определяет актуальность темы настоящей работы. Кроме того, рациональное распределение денежных ресурсов может приносить организации дополнительный доход. Поэтому в сегодняшних условиях актуальность работы подчеркивает рациональная организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях.
Тема бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств предприятий раскрывается множеством научных работ и монографий известных российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как: Андреев В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж. К., Данилевский Ю.А., Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н., Шеремет А. Д., Суйц В. и др.
Но, несмотря на накопленный в последнее время научно-экономическим потенциалом России теоретический материал, данная область учета и анализа и на сегодняшний день ставит перед теоретиками, практикующими бухгалтерами, аудиторами и правительственными органами множество проблем, требующих постоянной доработки.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: рассмотреть в теоретическом и практическом аспектах современную методологию и технику бухгалтерского учета и анализа денежных средств предприятий на примере предприятия г. Москвы ООО "Универмаг".
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, аналитический, методы сравнения и сопоставления.
Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета предприятия ООО "Универмаг", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.
Поставленная цель работы предопределяет необходимость решения следующих задач:
1. Рассмотреть экономико-теоретические особенности бухгалтерского учета и анализа денежных средств предприятий;
2. Изучить действующую практику учета денежных средств ООО "Универмаг";
3. Провести анализ денежных средств предприятия ООО "Универмаг" и предложить направления повышения эффективности использования денежных средств.Литература1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-Ф3.
4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности в РФ" от 7.08.2001 №118-ФЗ.
5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Письмом ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003г №1256-У).
6. Указ Президента Российской Федерации № 1005 о 23.05.94 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" (в ред. Указов Президента РФ № 1666 от 09.08.94, № 62 от 24.01.95, № 1166 от 21.11.95).
7. Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (в ред. Указов Президента № 139 от 28.02.97, № 734 от 29.06.98, № 1313от30.10.98).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 09.12.98).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Министерства финансов РФ № 43н от 08.02-99).
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).
12. Абдукаримов И.П. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Экономика, 1999. – 170с.
13. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Под ред. Л.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.
14. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2002. – 471 с.
15. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 2003.
16. Андреев В.Д. Ревизия и аудит. – Мнг., Вышэйшая школа, 2003.
17. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. – М.: Инфра., 2003.
18. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. – М.: Менатеп-Информ, 1999. – 575 с.
19. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит.– М.: Финансы и статистика, 2003.
20. Аудит в России / Под ред. Ю. А. Данилевского.– М., 2003.
21. Аудит и ревизия. Справочное пособие /Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Д. – Мн., ООО "Мисанта", 2003.
22. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2003. – 448 с.
23. Аудит. /Под ред. Подольского В.И. – М., Аудит, Изд.ЮНИТИ, 2003.
24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 300с.
25. Барышников Н.А. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: НИД, Филинъ. – 2003.
26. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2003.
27. Безруких Л.С. Бухгалтерский аудиторский портфель. – М.: Соминтекс. – 2003.
28. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
29. Белый И.Н. Аудит и ревизия. – Мн., 2003.
30. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В, Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2002.
31. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2003. – №7. – С.4-12.
32. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятий //Финансы. – 2002. – №2.
33. Брен И.Л., Митрофанов Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли. -Киев: Вища школа, 1999. -230с.
34. Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. – 2003. – №3. – С.9-15.
35. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2003.
36. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. – 1999. – 576с.
37. Бухгалтерский учет. Ч 1,2: Пособие по составлению отчетности в налоговую инспекцию. Цивильская типография Госкомитета Чувашской Республики по печати и информации, 2003.
38. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2003.-464 с.
39. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. - М.: Финансы и статистика, 2002.
40. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 2002. -48с.
41. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2003.
42. Валевич Р.П.. Давыдова В.А. Экономика торгового предприятия – Минск, 2002. -480с.
43. Власова В.М. Учет торговых операций. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 135 с.
44. Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения.–М., 2003.
45. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.– М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 2003.
46. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дело и сервис, 1998.
47. Евстигнеев Е.Н. Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия //Бухгалтерский учет. – 1999. – № 9. – С. 9-12.
48. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. //Бухгалтерский учет. -2002. -№5. -С.38.
49. Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. – 2003. – № 10. – стр. 69-70.
50. Земляченко С.В. О покупках организации за безналичный расчёт. //Главбух. – 2003. – № 2. – стр. 52-58.
51. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2002. -№4. -С.10.
52. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 1999. – 44с.
53. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 1998.
54. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. – 1999. – № 2. – С. 32-34.
55. Кимбол Б. Торговля: секреты успеха. -М.: Внешсигма, 1997. -222с.
56. Кирилишин И.М. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. //Главбух. – 2003. – № 9. – стр. 56-65.
57. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 215с.
58. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2003. – 192 с.
59. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 1999 – 160 с.
60. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 462с.
61. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - 2-е изд., доп. - М.:Финансы и статистика, 2003.
62. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. – М.: "Финансы и статистика", 1999. – 386с.
63. Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Минск: Вышэйшая школа. – 2002. – С. 11-107.
64. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: ДИС, МВ-центр. – 2003. – 256 с.
65. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС". – 2003 – 224 с.
66. Крепкий Л.М. Организация коммерческого успеха. -М.: Экономика, 1999. -328с.
67. Крие А., Жаллэ Ж. Внутренняя торговля. -М.: Прогресс Универс, 2003. -190с.
68. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1994.
69. Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. – М.: ПРИОР, 2003.-192 с.
70. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки. М.: ИНФРА, 2002. 344 с.
71. Локальные вычислительные сети. Cправочник. /Под ред. С.В. Назарова. М.: "Финансы и статистика",1999. – 400с.
72. Луговой А.В. Взыскание алиментов на несовершенных детей. //Бухгалтерский учет. – 2003 год. – № 11. – стр. 51-55.
73. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 2003. – №4. – с. 3 – 7.
74. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 2003 – 108 с.
75. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. - Мн., БГЭУ, 2003.
76. Марин В.В. Учет и налогообложение в торговле. //Бухгалтерский учет. -2002. -№7. -С.63.
77. Митецкий В.В. и др. Справочник аудитора. – М.: Дело, 2003.
78. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 1998.
79. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. – М.: ИНФРА-М., 1999. – 84 с.
80. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 1998.
81. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. – М.: Финансы и статистика. – 1991. – 194 с.
82. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления./ Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2003.-544 с.
83. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников. – М.: Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ", 2003. - 472 с.
84. Правовые основы бухгалтерского учета. Сборник нормативных актов и документов. - М.: Изд-во ИНФРА-М-НОРМА, 2002.
85. Робертсон Джек К. Аудит.– М.: KPMG, "Контакт", 2003.
86. Родионова В.М., Федотова М.Д. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспективы, 1999. – 280с.
87. Самоучитель аудитора и бухгалтера № 3. – М.: АФ "Центр бухгалтера и аудитора", 2003.
88. Самоучитель аудитора и бухгалтера/Под ред. С.И.Поляновой. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003.
89. Семенов А.К. Экономика предприятия. М.: БЕК, 2002. -680с.
90. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы.: Учебное пособие для специализаций: БУиА, ФиК, МиМ (первое и второе высшее образование).- Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 1999. – 48 с.
91. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. -М.: БЕК, 2002.
92. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ "Литера плюс", 2003.
93. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил, 2003.
94. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Высшая школа, 1999. – 687 с.
95. Фащевский М.Ц. О платежеспособности предприятий //Финансы. – 2003. – №3. – с.33-35.
96. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 2003 – 208 с.
97. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия. – М.: Мир, 1998. – 700с.
98. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии – М.: Мир, 2002. – 568с.
99. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2003.
100. Шулева Г.Г. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. //Главбух. – 2003. – № 5. – стр. 74-81.
101. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2002.
|
|
