СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 11
1.1. ТРЕБОВАНИЯ ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ВЕДЕНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 11
1.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО МАТЕРИАЛАМ ООО "ДАРСИ" 17
ГЛАВА 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ 37
2.1. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 37
2.2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 44
2.3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ДРУГИХ СЧЕТАХ В БАНКЕ 68
ГЛАВА 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 74
3.1. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 74
3.2. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 93
3.3. ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ 100
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 107
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 115
ПРИЛОЖЕНИЯ 123ВведениеВ процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с контрагентами, банками, персоналом, подотчетными лицами, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия и другими организациями и лицами. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Система расчетов предприятия связана с приобретением, производством и продажей товаров и услуг, внутренними платежами организации. Перечисленные действия находят отражение в учете денежных средств предприятия. Четкая организация учета денежных средств оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременность денежных потоков.
Рациональная организация учета и аудита денежных средств способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Тема бухгалтерского учета и аудита денежных средств организаций раскрывается множеством научных работ и монографий известных российских и зарубежных ученых и практиков, таких как: Белобжецкий И.А., Пятов М.Л., Шнейдман Л.З., Гребнев А.И., Фридман А.М., Баканов М.И., Горюшкин В.И., Кравченко Д.И., Андреев В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж. К., Данилевский Ю.А., Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н., Шеремет А. Д., Суйц В. и др.
Актуальность и значимость такой категории как система учета и аудита денежных средств предприятия и определяет актуальность темы настоящей работы. Кроме того, рациональное распределение денежных ресурсов может приносить организации дополнительный доход.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы дипломного исследования и его основную цель: рассмотреть в теоретическом и практическом аспектах современную методологию и технику бухгалтерского учета и аудита денежных средств предприятий на примере конкретного объекта.
Объектом исследования является торговая компания "Дарси" (торговля мебельной фурнитурой), имеющая организационно-правовой статус общества с ограниченной ответственностью.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, эмпирический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, метод экспертных оценок, использовались основные приемы анализа.
Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета предприятия ООО "Дарси", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.
Поставленная цель работы предопределяет необходимость решения следующих задач:
1. Рассмотреть экономико-теоретические особенности бухгалтерского учета и аудита денежных средств предприятий;
2. Изучить действующую практику учета кассовых операций ООО "Дарси";
3. Исследовать систему бухгалтерского учета операций по расчетному, валютному и прочим счетам исследуемого объекта в банках;
4. Провести аудиторскую проверку учета денежных средств предприятия ООО "Дарси" и предложить направления повышения эффективности использования денежных средств.
Компания ООО "Дарси" представляет широкий ассортимент мебельной фурнитуры и материалов для производства от лучших мировых производителей, в числе которых такие известные фирмы как NOMET, GAMET, HETTICH, AKCES и другие.
Цель деятельности компании – помощь российским производителям в выпуске высококачественной отечественной мебели и развитию мебельного производства в России, в насыщении рынка недорогой продукцией, не уступающей западным аналогам. ООО "Дарси" активно занимается продвижением российской фурнитуры, с производителями которой фирма сотрудничает и постоянно развивает связи.
Принцип работы компании – индивидуальный и комплексный подход к клиенту независимо от местоположения и размеров бизнеса. Безукоризненная репутация фирмы в работе с лидерами российской мебельной промышленности, большой опыт и активная политика - залог на взаимовыгодное и долгосрочное сотрудничество.
В номенклатуру продукции ООО "Дарси" входят такие изделия, как:
? Аксеcсуары для мебели
? Алюминиевый профиль и аксессуары
? Замки
? Инструмент, сверла
? Клеи, герметики, химия
? Кромка
? Крючки
? Купе
? Метизы
? Мойки
? Направляющие и метабоксы
? Ножки
? Петли
? Полимерное стекло
? Профиль
? Раскладка
? Ролики
? Ручки
? Светильники
? Столешницы
? И др.
Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью "Дарси" являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими Устав.
Уставный капитал ООО "Дарси" составляется из стоимости вкладов его участников. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Высшим органом общества является общее собрание его участников.
В ООО "Дарси" создан исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию его участников.
Компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества, определяются в соответствии с уставом общества.
К исключительной компетенции общего собрания участников ООО "Дарси" относятся:
1) изменение устава общества, изменение размера его уставного капитала;
2) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий;
3) утверждение годовых отчетов общества и распределение его прибылей и убытков;
4) решение о реорганизации или ликвидации общества;
5) избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.
Торговое предприятие ООО "Дарси" ведет бухгалтерский учет в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 06.07.1998 г. №34н, Планом счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности №94-н от 31.10.2000 г. и Инструкцией по его применению с учетом особенностей, установленных на предприятии.Литература1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-Ф3.
4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности в РФ" от 7.08.2001 №118-ФЗ.
5. Федеральный Закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
6. Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Письмом ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У).
7. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
8. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)
9. Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. №18 "Об утверждении "порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247).
10. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. №1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 21.03.1998 №325, от 21.10.2003 №639, с изм., внесенными Приказами Минфина РФ от 12.11.2001 №92н, от 02.08.2004 №64н)
11. Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. №93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.11.2002 №828, от 09.02.2004 №64)
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 09.12.98).
14. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Министерства финансов РФ № 43н от 08.02-99).
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).
16. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Под ред. Л.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.
17. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 2003.
18. Андреев В.Д. Ревизия и аудит. – Мнг., Вышэйшая школа, 2003.
19. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. – М.: Инфра., 2003.
20. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. – М.: Менатеп-Информ, 2005. – 575 с.
21. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит.– М.: Финансы и статистика, 2003.
22. Аудит в России / Под ред. Ю. А. Данилевского.– М., 2003.
23. Аудит и ревизия. Справочное пособие /Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Д. – Мн., ООО "Мисанта", 2003.
24. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2003. – 448 с.
25. Аудит. /Под ред. Подольского В.И. – М., Аудит, Изд.ЮНИТИ, 2003.
26. Барышников Н.А. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: НИД, Филинъ. – 2003.
27. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2003.
28. Безруких Л.С. Бухгалтерский аудиторский портфель. – М.: Соминтекс. – 2003.
29. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
30. Белый И.Н. Аудит и ревизия. – Мн., 2003.
31. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В, Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2002.
32. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2003. – №7. – С.4-12.
33. Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. – 2003. – №3. – С.9-15.
34. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2003.
35. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. – 2005. – 576с.
36. Бухгалтерский учет. Ч 1,2: Пособие по составлению отчетности в налоговую инспекцию. Цивильская типография Госкомитета Чувашской Республики по печати и информации, 2003.
37. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2003.-464 с.
38. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. - М.: Финансы и статистика, 2002.
39. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 2002. -48с.
40. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2003.
41. Валевич Р.П.. Давыдова В.А. Экономика торгового предприятия – Минск, 2002. -480с.
42. Власова В.М. Учет торговых операций. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 135 с.
43. Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения.–М., 2003.
44. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.– М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 2003.
45. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дело и сервис, 2005.
46. Евстигнеев Е.Н. Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия //Бухгалтерский учет. – 2005. – № 9. – С. 9-12.
47. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. //Бухгалтерский учет. -2002. -№5. -С.38.
48. Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. – 2003. – № 10. – стр. 69-70.
49. Земляченко С.В. О покупках организации за безналичный расчёт. //Главбух. – 2003. – № 2. – стр. 52-58.
50. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2002. -№4. -С.10.
51. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2005. – 44с.
52. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 2005.
53. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. – 2005. – № 2. – С. 32-34.
54. Кимбол Б. Торговля: секреты успеха. -М.: Внешсигма, 2005. -222с.
55. Кирилишин И.М. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. //Главбух. – 2003. – № 9. – стр. 56-65.
56. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 215с.
57. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2003. – 192 с.
58. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 2005 – 160 с.
59. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 462с.
60. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - 2-е изд., доп. - М.:Финансы и статистика, 2003.
61. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. – М.: "Финансы и статистика", 2005. – 386с.
62. Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Минск: Вышэйшая школа. – 2002. – С. 11-107.
63. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: ДИС, МВ-центр. – 2003. – 256 с.
64. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС". – 2003 – 224 с.
65. Крепкий Л.М. Организация коммерческого успеха. -М.: Экономика, 2005. -328с.
66. Крие А., Жаллэ Ж. Внутренняя торговля. -М.: Прогресс Универс, 2003. -190с.
67. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005.
68. Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. – М.: ПРИОР, 2003.-192 с.
69. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки. М.: ИНФРА, 2002. 344 с.
70. Локальные вычислительные сети. Cправочник. /Под ред. С.В. Назарова. М.: "Финансы и статистика",2005. – 400с.
71. Луговой А.В. Взыскание алиментов на несовершенных детей. //Бухгалтерский учет. – 2003 год. – № 11. – стр. 51-55.
72. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 2003. – №4. – с. 3 – 7.
73. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 2003 – 108 с.
74. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. - Мн., БГЭУ, 2003.
75. Марин В.В. Учет и налогообложение в торговле. //Бухгалтерский учет. -2002. -№7. -С.63.
76. Митецкий В.В. и др. Справочник аудитора. – М.: Дело, 2003.
77. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2005.
78. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 84 с.
79. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
80. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. – М.: Финансы и статистика. – 2005. – 194 с.
81. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления./ Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2003.-544 с.
82. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников. – М.: Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ", 2003. - 472 с.
83. Правовые основы бухгалтерского учета. Сборник нормативных актов и документов. - М.: Изд-во ИНФРА-М-НОРМА, 2002.
84. Робертсон Джек К. Аудит.– М.: KPMG, "Контакт", 2003.
85. Самоучитель аудитора и бухгалтера/Под ред. С.И.Поляновой. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003.
86. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. -М.: БЕК, 2002.
87. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ "Литера плюс", 2003.
88. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил, 2003.
89. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Высшая школа, 2005. – 687 с.
90. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 2003 – 208 с.
91. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия. – М.: Мир, 2005. – 700с.
92. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии – М.: Мир, 2002. – 568с.
93. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2003.
94. Шулева Г.Г. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. //Главбух. – 2003. – № 5. – стр. 74-81.
95. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2002."
|
|
