СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА 6
1.2. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ 10
1.3. АУДИТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ 15
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (НА ПРИМЕРЕ АКБ "СОЦЭКОНОМБАНК") 33
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА 33
2.2. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ 43
2.3. АУДИТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ 58
3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ
ДОГОВОРАМ 69
3.1. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТНОГО ПРОЦЕССА 69
3.2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 101
ПРИЛОЖЕНИЯ 109ВведениеХозяйственные операции банка закрепляются договорами, согласно которым контрагент выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а банк – их покупателем, потребителем, и плательщиком. Операции по хозяйственным договорам – необходимое условие деятельности банков, так как они обеспечивают непрерывность процесса оказания услуг.
Четкая организация расчетов между банком и поставщиками услуг оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств банка и своевременное поступление денежных средств.
Значимость такой категории как операции по хозяйственным договорам коммерческого банка и определяет актуальность темы настоящей работы, т.к. рациональная организация учета, аудита состояния расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния банка.
Тема бухгалтерского учета и аудита операций по хозяйственным договорам коммерческого банка раскрывается множеством научных работ известных российских и зарубежных ученых, таких как: Андреев В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж. К., Данилевский Ю.А., Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н., Шеремет А. Д., Суйц В., Парфенов К.Г., Смирнова Л.Р., Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э., Немчинов В.К. и др.
Но, несмотря на накопленный в последнее время научно-экономическим потенциалом России теоретический материал, данная область учета и аудиторской деятельности в банках и на сегодняшний день ставит перед теоретиками, практикующими бухгалтерами, аудиторами и правительственными органами множество проблем, требующих постоянной доработки.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: рассмотреть в теоретическом и практическом аспектах современную методологию и технику бухгалтерского учета и аудита операций по хозяйственным договорам коммерческого банка.
Объектом исследования выбран АКБ "Соцэкономбанк" г.Москвы.
Предмет исследования - операции по хозяйственным договорам банка (договора аренды, охраны, эксплуатационных услуг, услуг связи, рекламы).
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, аналитический, методы сравнения и сопоставления.
Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета АКБ "Соцэкономбанк", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.
Поставленная цель работы предопределяет необходимость решения следующих задач:
? дать понятие бухгалтерского учета и аудита операций по хозяйственным договорам коммерческого банка;
? привести задачи бухгалтерского учета и аудита операций по хозяйственным договорам;
? рассмотреть учет операций по хозяйственным договорам в АКБ "Соцэкономбанк";
? выявить основные направления совершенствования бухгалтерского учета в АКБ "Соцэкономбанк";
? провести аудит операций по хозяйственным договорам АКБ "Соцэкономбанк" .Литература1. Конституция РФ.
2. Гражданский Кодекс РФ.
3. Налоговый Кодекс РФ.
4. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ. в ред. Федеральных законов от 31.07.98 № 151-ФЗ, 08.07.99 № 137-ФЗ.
5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.01 №119-ФЗ.
6. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" № 86-ФЗ от 10.07.2002.
7. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.
8. Положение "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 5 декабря 2002 г. № 205-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 № 1294-У, от 05.11.2003 № 1340-У, от 02.02.2004 № 1382-У, от 24.03.2004 № 1399-У, от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У, от 25.06.2004 № 1455-У, от 09.08.2004 № 1484-У, от 19.11.2004 № 1518-У, от 17.12.2004 № 1531-У, от 11.04.2005 № 1571-У).
9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
10. Автоматизированные информационные технологии в банковской деятельности: Учеб. пособие для вузов/ Г.А. Титоренко, В.И. Суворова, И.Ф. Возгилевич, В.И. Акимов и др.; Под ред. Г.А. Титаренко/ ВЗФЭИ. - М.: Финстатинформ, 2002.-268 с.
11. Агарков М.М. Основы банковского права. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 364 с.
12. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Под ред. Л.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.
13. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 2003.
14. Андреев В.Д. Ревизия и аудит. – Мнг., Вышэйшая школа, 2003.
15. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. – М.: Инфра., 2003.
16. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. – М.: Менатеп-Информ, 2005. – 575 с.
17. Антонов А.А. Банк сегодня // Вопросы экономики. – 2002. - №3. – С. 14-18.
18. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит.– М.: Финансы и статистика, 2003.
19. Аудит в России / Под ред. Ю. А. Данилевского.– М., 2003.
20. Аудит и ревизия. Справочное пособие /Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Д. – Мн., ООО "Мисанта", 2003.
21. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2003. – 448 с.
22. Аудит. /Под ред. Подольского В.И. – М., Аудит, Изд.ЮНИТИ, 2003.
23. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 300с.
24. Банковское дело. Учебник. /Под ред. Лаврушина О.И. - М.: ФиС, 2002. -576 с.
25. Барышников Н.А. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: НИД, Филинъ. – 2003.
26. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2003.
27. Безруких Л.С. Бухгалтерский аудиторский портфель. – М.: Соминтекс. – 2003.
28. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
29. Белый И.Н. Аудит и ревизия. – Мн., 2003.
30. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. – М.: Издательство АО "Консалтбанкир", 2005. –296 с.
31. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В, Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2002.
32. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2003. – №7. – С.4-12.
33. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятий //Финансы. – 2002. – №2.
34. Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. – 2003. – №3. – С.9-15.
35. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2003.
36. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. – 2005. – 576с.
37. Бухгалтерский учет. Ч 1,2: Пособие по составлению отчетности в налоговую инспекцию. Цивильская типография Госкомитета Чувашской Республики по печати и информации, 2003.
38. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2003.-464 с.
39. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. - М.: Финансы и статистика, 2002.
40. Бухгалтеру и аудитору. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 2002. -48с.
41. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2003.
42. Валенцева Н.И. Сборник задач по банковскому делу. Уч. пос. - М: ФиС, 2005. - 264 с.
43. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. Практическое пособие. — М.: Стрикс, 2005.
44. Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения.–М., 2003.
45. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.– М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 2003.
46. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дело и сервис, 2005.
47. Жан Рафежо, Фернан Дюбуа, Дидье де Менонвиль. Оперативный аудит /М.: Композит, 2005.
48. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2002. – 866с.
49. Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. – 2003. – № 10. – стр. 69-70.
50. Захаров В.С. Коммерческие банки: проблемы и пути развития // Деньги и кредит. – 2002. - №9. – с.9-13.
51. Земляченко С.В. О покупках организации за безналичный расчёт. //Главбух. – 2003. – № 2. – стр. 52-58.
52. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2002. -№4. -С.10.
53. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2005. – 44с.
54. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 2005.
55. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. – 2005. – № 2. – С. 32-34.
56. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 215с.
57. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2003. – 192 с.
58. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 2005 – 160 с.
59. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. –М: Финансы и статистика, 2004. - 640 с.
60. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 462с.
61. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - 2-е изд., доп. - М.:Финансы и статистика, 2003.
62. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. – М.: "Финансы и статистика", 2005. – 386с.
63. Компьютеризация банковской деятельности/Г.А. Титоренко, В.И. Суворова, И.Ф. Возгилевич, В.И.Акимов и др.; Под ред. Г.А. Титоренко. - М.: Финстатинформ, 2002. -304 с.
64. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005.
65. Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. – М.: ПРИОР, 2003.-192 с.
66. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки. М.: ИНФРА, 2002. 344 с.
67. Локальные вычислительные сети. Cправочник. /Под ред. С.В. Назарова. М.: "Финансы и статистика",2005. – 400с.
68. Луговой А.В. Взыскание алиментов на несовершенных детей. //Бухгалтерский учет. – 2003 год. – № 11. – стр. 51-55.
69. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 2003. – №4. – с. 3 – 7.
70. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 2003 – 108 с.
71. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. - Мн., БГЭУ, 2003.
72. Марин В.В. Учет и налогообложение банка. //Бухгалтерский учет&Аудит. -2002. -№7. -С.63.
73. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции: Учеб. пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. - 288 с.
74. Митецкий В.В. и др. Справочник аудитора. – М.: Дело, 2003.
75. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Практикум / ВЗФЭИ - М.: "Финстатинформ", 2001. - 328 с.
76. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2005.
77. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 84 с.
78. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
79. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. – М.: Финансы и статистика. – 1991. – 194 с.
80. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления./ Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2003.-544 с.
81. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников. – М.: Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ", 2003. - 472 с.
82. Парфенов К.Г. "Банковский учет и операционная техника (По новому Плану счетов). Издание 2-е переработанное и дополненное - М.: ЗАО "Бухгалтерский бюллетень", 2002.-288с.
83. Парфенов К.Г. Банковский план счетов и правила ведения бухгалтерского учета. - М.: Гелиос АРВ, 2001. – 635 с.
84. Правовые основы бухгалтерского учета. Сборник нормативных актов и документов. - М.: Изд-во ИНФРА-М-НОРМА, 2002.
85. Робертсон Джек К. Аудит.– М.: KPMG, "Контакт", 2003.
86. Самоучитель аудитора и бухгалтера № 3. – М.: АФ "Центр бухгалтера и аудитора", 2003.
87. Самоучитель аудитора и бухгалтера/Под ред. С.И.Поляновой. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003.
88. Семенов А.К. Экономика предприятия. М.: БЕК, 2002. -680с.
89. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы.: Учебное пособие для специализаций: БУиА, ФиК, МиМ (первое и второе высшее образование).- Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 2005. – 48 с.
90. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка.— М.: Буквица, 2005 г.
91. Смирнова Л.Р. Банковский учет. - М.: ФиС, 2005. -352 с.
92. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. -М.: БЕК, 2002.
93. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ "Литера плюс", 2003.
94. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил, 2003.
95. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Высшая школа, 2005. – 687 с.
96. Фащевский М.Ц. О платежеспособности предприятий //Финансы. – 2003. – №3. – с.33-35.
97. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 2003 – 208 с.
98. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия. – М.: Мир, 2005. – 700с.
99. Хорошева И., Вылегжанина И. 1С: Бухгалтерия 7.7. Практический курс для начинающего пользователя. - М.: Знание об-во, - 2005. -105 с.
100. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2003.
101. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. - М.: Изд-во ИНФРА-М, 2002. - 488с.
102. Шулева Г.Г. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. //Главбух. – 2003. – № 5. – стр. 74-81.
103. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2002."
|
|
