СодержаниеВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ 7
1.1. Налоги: экономическая сущность и характеристика 7
1.2. Действующая система налогообложения юридических лиц в РФ 19
1.3. Зарубежный опыт развития налоговой системы и возможности его адаптации в российских условиях 28
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНСПЕКЦИИ ФНС 17 ПО Г. МОСКВЕ 36
2.1. Организационная характеристика ИФСН 17 36
2.2. Экономическая характеристика ИФСН 17 40
2.3. Экономико-математическое моделирование налоговых сборов 42
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ 50
4. БЕЗОПАСНОСТЬ И ЭКОЛОГИЧНОСТЬ ПРОЕКТНЫХ РЕШЕНИЙ 69
4.1. Безопасность служебной деятельности 69
4.2. Мероприятия по безопасности труда и сохранению работоспособности персонала ИФСН 17 72
4.3. Экологическая безопасность 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 91ВведениеПроцесс построения в России экономически развитого гуманного общества выдвигает на первый план проблемы перераспределения созданного национального дохода. Важнейшим составным элементом экономического регулирования является налоговая система страны. Сбалансированная налоговая система призвана сочетать экономическую независимость отдельных самостоятельно хозяйствующих субъектов с возможностями эффективного государственного управления.
Помимо чисто фискальной функции пополнения государственного бюджета страны, налоговая система изъятия и перераспределения доходов юридических лиц и граждан обеспечивает условия для неадминистративного воздействия на общественное производство, его отраслевую структуру и динамику, на уровень социального обеспечения отдельных групп населения и предоставления ряда товаров и услуг, производство которых на коммерческом уровне не является экономически окупаемым, на развитие фундаментальной науки и на темпы научно-технического прогресса в отраслях и в народном хозяйстве в целом.
Российская налоговая система включает в себя несколько десятков федеральных и местных налогов, различающихся по объекту, способу наложения, источнику выплаты, формам взимания и другим признакам. Тем не менее, как будет показано в данной работе, основными доходообразующими элементами налоговой системы Российской Федерации являются налог на прибыль предприятий и организаций и налог на добавленную стоимость, предполагаемая доля которых в доходах федерального бюджета на 2007 год должна составить 58.4%. Основную категорию налогоплательщиков, дающую львиную часть доходов бюджета, составляют юридические лица, которые и являются плательщиками данных налогов, как и целого ряда других, более мелких. Изучению проблем, связанных с функционированием этих основных налогов и направлений их совершенствования, равно как и анализу налоговой системы в целом, ее влияния на экономическую активность хозяйствующих субъектов - непосредственных производителей национального дохода государства, и перспектив придания ей более цивилизованных форм и посвящена данная работа.
Первые годы существования налоговой системы России показали, что путь простого повышения налоговых ставок в качестве гаранта роста доходов бюджета не оправдал себя, не могут явиться самодостаточной панацеей на данном пути и административные меры по усилению ответственности налогоплательщиков вкупе с увеличением штата налоговых органов и числа проводимых ими налоговых проверок деятельности хозяйствующих субъектов. В создавшейся ситуации очевидна потребность обращения российского законотворчества к теоретическому опыту в области налогообложения, накопленному как в России периода НЭПа, так и в развитых западных странах, где налоговые методы регулирования экономики используются уже в течение продолжительного времени и которые уже прошли через ряд ошибок и заблуждений, свойственных новичкам на данном пути. В то же время специфика российской экономической ситуации не позволяет пойти по пути прямого копирования западных налоговых схем.
Актуальность данного исследования подкрепляется также тем фактом, что именно налоговые платежи составляют более восьмидесяти (а в некоторые годы и девяноста) процентов доходов государственного бюджета, тем самым являясь определяющим фактором финансирования общегосударственных расходов. Огромное практическое значение вышеуказанных проблем определили выбор темы и основные направления исследования.
Целью исследования является теоретическое обоснование и подготовка практических предложений по совершенствованию существующей системы налогообложения юридических лиц. В соответствии с поставленной целью исследования автором были поставлены и решались следующие основные задачи исследования:
изучение проблем теории налогов, исторического опыта использования налоговых рычагов управления экономикой выявить основные принципы и методы использования различных налоговых рычагов управления экономической жизнью общества и пополнения государственного бюджета;
рассмотреть закономерности построения и развития налоговых систем зарубежных стран и оценить возможность использования накопленного в развитых странах опыта при совершествовании российской налоговой системы;
проанализировать уровень налоговых изъятий юридических лиц;
всесторонне изучить действующее налоговое законодательство России, выявить его противоречия, оценить практические результаты его применения;
на основе представленного теоретического и статистического материала разработать обоснованные практические предложения по совершенствованию налогообложения юридических лиц.
Предметом исследования являются вопросы общей теории и истории налогов, макроэкономические последствия применения различных налоговых схем, практика построения налоговой системы в России, оценка влияния уровня и видов налогов, механизма их взимания и исчисления, применения различных рычагов ответственности налогоплательщиков за нарушения налоговой дисциплины на финансовое положение плательщиков и их экономические интересы.
Непременным условием формирования научно обоснованных выводов о состоянии российской налоговой системы является их разработка на основе достижений мировой науки и практики с учетом исторических и экономико-социальных реалий российской жизни. В этих целях в настоящей работе автор опирался на исследования таких классиков мировой экономической мысли как
A. Смит, Д. Рикардо, В. Петти, Д.М. Кейнс, А. Пигу, А. Лаффер, М. Фридман, Р. Люкас и другие. В работе были также использованы современные учебники и монографии П. Самуэльсона, К. Макконела и С. Брю, Э. Долана и К. Кемпбелла, B. Николсона, Р. Пиндайка и Д. Рубинфельда. Использовались публикации по вопросам экономики и финансов следующих авторов: Черника Д.Г., Шаталова C. Шмелева Н.П., Мещеряковой О.В., Пепеляева С.Г., Панскова В.Г. и других.
Структура дипломной работы обусловлена целями и предметом проведенного исследования. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы налогов и закономерности их использования. Во второй главе анализируется собранный статистический вариант и рассчитывается ряд показателей тяжести налогового бремени российских предприятий, вырабатываются положения о качественных направлениях совершенствования налоговой системы и рассматриваются проблемы совершенствования налоговой системы в целом. В третьей главе исследуются конкретные проблемы совершенствования налоговой системы России в разрезе отдельных налогов, к которым относятся налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, делаются выводы и даются предложения по вопросам совершенствования механизма налогообложения юридических лиц.Литература9. Брызгалин А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения//Финансы, 2002, №5. С.47
10. Васильев Ю.В. Планируемые изменения в налоговом законодательстве //Журнал "Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование" № 2 (23) Июнь 2005г С 56.
11. Васильева А., Анализ налоговой реформы. //Вопросы экономики, 2005 г С.87.
12. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В.Экономический анализ налоговой реформы. //Вопросы экономики, 2003 С.68.
13. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов. Учебное пособие / Под рук. Л.П. Павловой. М.: Изд-во Фин. акад. при Правительстве РФ, 2005. С.209
14. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2005году с учетом требований налоговых органов. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2005. С.114.
15. Выскребенцев И.К., Сенокосов Л.Н. Все о налогах за пользование земельными, водными, минерально-сырьевыми ресурсами и имуществом. Книги 1 и 2. Приложение к журналу "Налоговый вестник". М., 2004.С.206
16. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 2002. С413.
17. Гурвич Е. Российская налоговая реформа - первые итоги. В кн.: Модернизация экономики России: итоги и перспективы. М:ГУ - ВШЭ,2003 С.214.
18. Иванова С.А Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Изд-во Тамбовского государственного технического университета, 2005 г. с.80
19. "Исследование эффективности действия норм Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и отношения субъектов малого предпринимательства к направлениям его совершенствования в 5 регионах". НИСИПП, 2004.
20. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие. М.: Российская экономическая академия, 2001 С. 364
21. Крылов Г.З. Подготовка к налоговой реформе//Финансовая газета, 23 января 2005 года.
22. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 2004. С.117
23. Логвина А. Вопросы налогового законодательства // Экономист, №2-2005.
24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2001.С.103.
25. Минаев Б.А. Налог на добавленную стоимость. Приложение к журналу "Налоговый вестник". М., 2004. с.64
26. Налоги и налогообложение// Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2000. С.387.
27. Налоги. Учебник для вузов// Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.С. 286.
28. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов//Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2004. С.409
29. Налогообложение малого предпринимательства (законодательная и правоприменительная практика в России и регионах, реформа налогообложения малого бизнеса)/ М.: Информационно-консультационный центр "Бизнес-Тезаурус", 2004 С.293.
30. Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнеса - Налоговый вестник , 2004, №3.
31. Никитов Н.Н. Регрессивная шкала - проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер, 2005, №6.
32. Онуфриева М.Л. Регрессивная шкала страховых взносов в 2005году// Консультант, 2005, №4.
33. Основы налогового права: Учеб.-метод.пособие /Под ред.С.Г. Пепеляева.М.:Инвест Фонд,2000.С.80
34. Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России //Налоговый вестник, 2005, №11.
35. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Издание четвертое, дополненное. М.: Финансы и статистика, 2001. С.366.
36. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, 2003, №4
37. Разгулин С.В. Порядок уплаты накопительной и страховой части в Пенсионный фонд организациями // Финансы, 2004, №11.
38. Ракитина М.Ю. Как рассчитать страховой взнос// Российский налоговый курьер, 2004, №09.
39. Российское обозрение малых и средних предприятий. 2005. ТАСИС СМЕРУС 9803. М., 2005 С.184.
40. Российский статистический ежегодник. Стат.сб.М.: Госкомстат РФ 2004. С.320
41. Смирнова Е.Н., Колотухин Ю.А. Научно-исследовательская работа: Сопоставление НДС и налога с продаж - М.: ЦЭМИ РАН, 2006
42. Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность. М.: Изд-во "Главбух", 2004.
43. Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2001.С.255.
44. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2005. С. 38.
|
|
