СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6
1.1. Понятие и сущность налога на добавленную стоимость 6
1.2. История налога на добавленную стоимость 8
1.3. Роль НДС как доходного источника бюджета 10
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ 15
2.1. Нормативно-правовая база, регулирующая уплату НДС 15
2.2. Порядок исчисления НДС в экспортно-импортных операциях 19
2.3. Налоговая база и ставки налога 40
ГЛАВА III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 53
3.1. Обеспечение полноты поступлений налога в бюджет 53
3.2. Организация налогового контроля 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
ЛИТЕРАТУРА 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 71ВведениеАктуальность. Налог на добавленную стоимость (НДС) по праву считается одним из наиболее сложных и противоречивых налогов в современной налоговой системе Российской Федерации. Огромное количество возникающих в связи с ним вопросов и конфликтов порождаются практически в равной степени несовершенством законодательства и неполным пониманием экономической роли и смысла этого налога не только налогоплательщиками, но и работниками налоговых служб.
Несмотря на уже длительную практику применения НДС, многие спорные вопросы остаются не решенными и по сей день. Кроме того, в правила исчисления и уплаты НДС законодатель постоянно вносит изменения. В отсутствии однозначных ответов налогоплательщики часто стоят перед сложным выбором между предлагаемыми различными специалистами путями решения таких вопросов, число вариантов которых часто превышает два.
Любые поправки, вносимые в законодательство, особенно когда речь заходит об изменении взаимоотношений между налогоплательщиком и государством при исчислении и уплате налогов, порождает один вопрос - чего такими действиями хочет добиться государство в лице законодателя.
Приняв два закона - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 118-ФЗ) и Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон № 119-ФЗ), законодатель предпринял шаги по устранению многочисленных пробелов в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.
Так, наконец, решена одна из острейших проблем и теперь необходимо исчислять и уплачивать НДС при передаче имущественных прав, признавая их полноценным объектом обложения НДС, по которому надлежит формировать налоговую базу в предписанном порядке.
Кроме того, законодатель пересмотрел свое отношение к месту реализации товаров (работ, услуг), уточнил перечень операций, не подлежащих обложению НДС, более подробно описал случаи восстановления НДС и применения ставки налога 0% и т.д.
Насколько удачно это сделано - судить конечно налогоплательщикам, однако время расставит все точки над "i".
Различие между Законом № 118-ФЗ и Законом № 119-ФЗ заключается в том, что первый направлен на упорядочение обложения НДС при реорганизации налогоплательщиков-организаций, а второй устраняет неясности и вносит дополнения в механизм применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.
Цель данной работы - охарактеризовать теоретически и практические аспекты применения налога на добавленную стоимость и описать пути его организации.
В связи с этим возникают следующие задачи:
определить понятие и сущность налога на добавленную стоимость;
описать историю налога на добавленную стоимостью;
выявить роль НДС как доходного источника бюджета;
рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую уплату НДС;
исследовать порядок исчисления НДС в экспортно-импортных операциях;
определить налоговую базу и ставки налога;
изуть обеспечение полноты поступлений налога в бюджет;
определить организацию налогового контроля;
сделать выводы.
Объект исследования - налог на добавленную стоимость (НДС).
Предмет исследования - проблематика исчисления и организации НДС.Литература1. Арбитражная практика применения налогового законодательства. Е.А. Разумовская, "Бухгалтерский учет", № 20, октябрь 2000.
2. Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и добавленную стоимость. А.В. Газарян, "Бухгалтерский учет", № 24, декабрь 2000.
3. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. // М.: "Аналитика-Пресс". 2000.
4. Бухгалтерский учет в агентствах по продаже авиабилетов. О.А. Агеева, "Главбух", № 11, июнь 2000.
5. Бухгалтерский учет и налогообложение организаций с рассредоточенной организационной структурой. М.В. Гуров, "Бухгалтерский учет", №№ 3, 4, февраль 2000.
6. Возмещение из бюджета НДС и начисление процентов по ст. 78 НК РФ. Р.И. Ахметшин, "Ваш налоговый адвокат", № 3, 3 квартал 2000.
7. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Под ред. О.М. Козырь, А.Л. Маковского, С.А. Хохлова. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.
8. Декларации по налогу на добавленную стоимость. "Главбух", № 21, ноябрь 2001.
9. Декларация по налогу на добавленную стоимость для налоговых агентов. И. Ланина, "Финансовая газета", № 39, 42, сентябрь, октябрь, 2001.
10. Декларация по налогу на добавленную стоимость. "Главбух", № 4, февраль 2002.
11. Декларация по налогу на добавленную стоимость. "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в строительстве", № 1, 1 квартал 2001.
12. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2005.
13. Заполняем новую декларацию по НДС. О.И.Батюшкова, "Российский налоговый курьер", № 2, февраль 2001.
14. Заполняем новые декларации по НДС. Е. Бондарь, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2001.
15. Зачет НДС, выставленного иностранными поставщиками. А.И. Сотов, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", № 19, октябрь 2000.
16. Изменения в исчислении НДС и акцизов. О.В. Сердюк, "Российский налоговый курьер", № 20, октябрь 2002.
17. Изменения во второй части Налогового кодекса Российской Федерации. П.М. Гориславцев, "Бухгалтерский учет", № 13, июль 2001.
18. Изменения порядка применения НДС при совершении операций на внутреннем российском рынке. П.А. Марков, "Налоговый вестник", № 7, июль 2002.
19. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2001 году. С.А.Смирнова, "Консультант бухгалтера", № 1, январь 2001.
20. Исчисление налога на добавленную стоимость в 2001 году. Н.Б. Шкляр, "Финансовые и бухгалтерские консультации", № 5, май 2001.
21. Караваева И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика, 2002. № 9.
22. Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. - "Налоговый вестник", 2004.
23. Налог на добавленную стоимость. М.Ю. Ракитина, "Российский налоговый курьер", № 4, февраль 2006.
24. Налоговый кодекс Российской Федерации.
25. Особенности исчисления НДС при осуществлении операций на территории Российской Федерации. "Российский налоговый курьер", № 15, август 2005.
26. Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: Эксмо, 2006.
27. Проблемы исчисления и уплаты НДС в иностранной валюте. Муравьев Б.В., "Законодательство", 2003, № 2.
28. Рюмин С.М. Исчисление НДС в 2006 году. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", 2006.
29. Юрзинова И.Л., Незамайкин В.Н. Налог на добавленную стоимость. - М.: Эксмо, 2004.
|
|
