СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью 6
1.1 Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия 11
1.3. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 19
ГЛАВА 2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО "Хеникс Контакт Рус" 27
2.1 Организационная характеристика ООО "Хеникс Контакт Рус" 27
2.2 Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии 39
2.3 Система управления кредиторской задолженности на предприятии 54
ГЛАВА 3. Проблемы и пути решения, связанные с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью 63
3.1. Влияние кредиторской и дебиторской задолженности на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости 63
3.2. Методика прогнозирования дебиторской и кредиторской задолженности 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЕВведениеЛюбой хозяйствующий субъект обладает определенными возможностями для достижения целей, ради которых он был создан. В терминах финансов эти возможности определяются путем введения понятия экономического потенциала. В известном смысле, экономический потенциал - это статика, потенциальные возможности осуществления процессов производства и сбыта; вторая не менее важная характеристика хозяйствующего субъекта - это динамика и результативность этих процессов, т.е. подтвержденные целесообразность создания данного субъекта и эффективность использования его экономического потенциала.
Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.
Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.
Понятия "дебиторской" и "кредиторской" задолженности, прежде всего связаны с обязательствами предприятия. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.
Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.
Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
Из-за большой дебиторской задолженности покупателей значительная часть авансированных оборотных средств возвращается предприятию с большим опозданием, либо совсем не возвращается.
Финансовым источником покрытия просроченной дебиторской задолженности стала кредиторская задолженность. Таким образом, нехватка собственных оборотных средств порождает повышенную кредиторскую задолженность, кризис неплатежей видоизменяет структуру источников образования оборотных средств, и, в конечном счете, все это негативно влияет на воспроизводственный процесс.
На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. принятая на предприятии система расчетов.
При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.
Целью данной дипломной работы является изучение основных направлений совершенствования управления кредиторской и дебиторской задолженностью в современных условиях хозяйствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
рассмотреть понятие, виды и порядок возникновения кредиторской и дебиторской задолженности, порядок ее оценки и управления;
изучить нормативно-правовые и законодательные акты, регулирующие вопросы управления кредиторской и дебиторской задолженностью коммерческой организации;
дать оценку финансовой деятельности и управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии;
предложить мероприятия по совершенствованию управления кредиторской и дебиторской задолженностью в рамках объекта исследования.
Объектом исследования является торгово-розничная сеть Общество с ограниченной ответственностью "Хеникс Контакт Рус".
Теоретической и методологической основой для написания работы послужили законы, указы и другие нормативные документы по вопросам управления кредиторской задолженностью, а также монографии отечественных и зарубежных ученых-экономистов.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья (с изм. и доп.). - М.: ИНФРА - М, 2008. - 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) - М.: ИНФРА - М, 2008. - 263 с.
3. Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса: утв. распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе России от 12.08.1994 N 31-р.
4. Абрютина М.С., Грачев А.Д. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Абрютина М.С., Грачев А.Д. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2007.-356 с.
5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева.-2-е изд., стереотип.- Мн.: Высш.шк., 2006.-363с.
6. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью (Ю.В. Мездриков, "Экономический анализ. Теория и практика", N 5, март 2008 г.)
7. Анташов В. Многофакторный анализ и оценка финансового результата / В. Анташов ; Г. Уварова ; [подготовила] Л. Власова / / Экономика и жизнь. - 26/ 4/2006. - N17. - С. 9 - (Ваш партнер - консультант).
8. Артеменко В.Г. , Беллендир М.В. Финансовый анализ / Артеменко В.Г., Беллиндер М.В. - М.:ДИС, 2008. -126 с.
9. Баканов М.И. Экономический анализ в промышленности: Учебник для вузов .- 9-е изд., перераб. и доп. - М: Экономика, 2008.- 324 с.
10. Баканов М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа / Баканов М.И., Шеремет А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006.-319 с.
11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. /Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов.-М.: Финансы и статистика , 2008.-624с
12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. - К.: Ника-Центр, 2007. - С. 24 - 26.
13. Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ: Учеб. пособие.- Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008.- 360 с.
14. Вахрин П. И. Финансы: учебник для вузов / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К' , 2006. - 530 с.
15. Виленский П. Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов: теория и практика / П. Л. Виленский, В. Н. Лившиц, С. А. Смоляк. - М.: Дело , 2007. - 832 с.
16. Грузинов В. П. Экономика предприятия : учебное пособие для вузов / В. П. Грузинов, В. Д. Грибов . - 2-е изд., доп . - М. : Финансы и статистика , 2006. - 207 с.
17. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие для экон. ВУЗов. / Донцова Л.В. Никифорова Н.А. -М., Финансы и статистика, 2008.- 528с.
18. Доходность организации: проблемы управления дебиторской задолженностью (Ю.В. Никоноров, "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 3, март 2008 г.)
19. Ендовицкий Д. А. Формирование и анализ показателей прибыли организации / Д. А. Ендовицкий // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - N11. - С. 14.
20. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10. - С. 8.
21. Ефимова, О.В. Анализ платежеспособности предприятий // Бухгалтерский учет. - 2008.-№7.-С.70-71.
22. Ефимова, О.В. Анализ показателей ликвидности // Бухгалтерский учет. - 2007.-№6.-С.54-55.
23. Ефимова, О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа // Бухгалтерский учет. - 2006.-№2.-С.66.
24. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием : учебное пособие для вузов / Н. Л. Зайцев . - М. : ИНФРА-М , 2007. - 490 с.
25. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. - М.: Изд-во РУДН, 2005 - С. 121.
26. Инюшин С. Оценка целесообразности кредитования и определение оптимального размера кредита на пополнение оборотных средств / С. Инюшин // Бухгалтерия и банки. - 2007. - 8. - С. 24.
27. Клевцова В. Переоценка оборотных средств / В. Клевцова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2008. - № 1. - С. 31.
28. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности М.: Финансы и статистика, 2008. - 356 с.
29. Ковалева А. М. Финансы фирмы : учебник для вузов / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай . - М. : ИНФРА-М , 2006. - 413 с.
30. Ковбасюк М.Р. Анализ финансовой деятельности предприятия с использованием ПЭВМ / Ковбасюк М.Р. - М.: Финансы и статистика. - 2007. - 542 с.
31. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. - Минск: ПКФ "Экаунт", 2006. - 378 с.
32. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ "ДИС", 2006. - С. 54.
33. Куприянов А. Факторинг как метод пополнения оборотных средств предприятия / А. Куприянов // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2007. - № 37. - С. 14.
34. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов // Бухгалтерский учет. - 2008.-№2.-С.51-56.
35. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - C. 125.
36. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. -М.: Приор, 2006.-160с.
37. Михайлова-Станюта И.А. и др. Оценка финансового состояния предприятия. - Минск.: "Наука и техника", 2008. - 458 с.
38. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами (О.Г. Танашева, А.В. Урванцева, "Аудиторские ведомости", N 12, декабрь 2005 г.)
39. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая / В. Д. Новодворский ; Н. В. Клестова ; А. В. Шпак // Финансы. - 2007. - N4. - С.64-68: табл
40. Особенности страхования дебиторской задолженности организаций (А. Войко, "Финансовая газета", N 31, 32, август 2007 г.)
41. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Минск: ООО "Профит", 2006. - 655 с.
42. Радионов Р. А. Новые подходы к нормированию оборотных средств / Р.А. Радионов // Экономический анализ. Теория и практика. - 2007. - № 14. - С. 17 - 18.
43. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов.- М.: Информационно - внедренческий центр "Маркетинг" , 2007.- 693 с.
44. Рузайкина Н. Г. Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии : лекция [по дисциплине "Финансы предприятий для специальности 060400 "Финансы и кредит"] / Н. Г. Рузайкина, Моск. ун-т потребит. кооперации. - М. : МУПК , 2007. - 22 с.
45. Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. - Минск: ООО "Меркаванне", 2007. - 319 с.
46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 8-е изд., перераб. и доп. -Мн.: ИП Экоперспектива, 2008.-498с.
47. Самойлов А. А. Система показателей оценки экономической эффективности деятельности предприятия / А. А. Самойлов // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - №6. - С. 12.
48. Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий : учебник для вузов / Л. Г. Скамай , М. И. Трубочкина . - М. : ИНФРА-М , 2006. - 425 с.
49. Табурчак П. П. Экономика предприятия : учебник для вузов / ред. П. П. Табурчак, В. М. Тумин . - Изд. 3-е . - Ростов н/Д : Феникс , 2007. - 316 с.
50. Тарбеева Е.М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании / Е.М. Тарбеева, О.В. Рыжов // Главбух. - N 2. - 2008. - С. 17.
51. Терехин В.И. Финансовое управление фирмой - М.: Экономика, 2007.-256 с.
52. Управление дебиторской задолженностью (Г. Киперман, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 12, март 2006 г.)
53. Фаизевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2008. - №11. - С.27.
54. Фащевский В.И. Об анализе оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 2. - С. 12.
55. Харитонова Н. А. Комплексное управление расходами промышленного предприятия / Н. А. Харитонова // Финансы и кредит. - 2007. - №28. - С. 20-22.
56. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. - С. 37."'
|
|
