СодержаниеВведение 2
Глава 1. Досудебная форма разрешения споров 5
1.1. Понятие досудебной формы разбирательства, связанного с неуплатой налогов юридическими лицами 5
1.2. Особенности разрешения споров между налоговыми органами и юридическими лицами в порядке досудебного разбирательства 10
Глава 2. Проблемы и пути совершенствования досудебной формы разрешения споров, связанных с неуплатой налогов юридическими лицами 18
2.1. Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров связанных с неуплатой налогов юридическими лицами. 18
2.2. Развитие системы досудебного разбирательства в налоговых органах спорных вопросов с налогоплательщиками с целью сокращения числа их обращений в судебные инстанции 22
Глава 3. Практические примеры досудебной формы разрешения споров, связанных с неуплатой налогов физическими лицами 59
Заключение 71
Список литературы 74ВведениеС принятием на всенародном голосовании Конституции РФ, началось формирование новой системы права Российской Федерации, которая должна была отвечать требованиям, предъявляемым к системе права современного развитого демократического государства, в котором должны быть надежно защищены права и свободы человека.
В то же время Конституцией Российская Федерация была провозглашена как демократическое государство с рыночной экономикой.
Функционирование рыночной экономики потребовало коренной перестройки всей системы исполнительной власти Российской Федерации, способной обеспечить эффективное управление всеми сферами жизни в условиях рыночного уклада ведения хозяйства.
В то же время переход к рыночным отношениям, при которых появились различные формы собственности: частная, муниципальная, государственная, создал объективные предпосылки для возникновения споров по противоречиям, возникающим во всех сферах жизни. После 1993 года количество дел, которые рассмотрели суды, возросло в десятки тысяч раз.
Судебная процедура разрешения споров является довольно громоздкой и требует существенных затрат времени.
В этих условиях возникла необходимость наделения полномочиями соответствующих органов исполнительной власти полномочиями рассматривать и разрешать определенные категории возникающих споров во внесудебном порядке. Это было необходимо в целях надежной защиты прав и свобод граждан.
В данном случае речь идет об административно-юрисдикционной деятельности соответствующих органов исполнительной власти.
По незначительным спорам очень хорошо могут использоваться внесудебные и досудебные процедуры. Как ясно из названия, досудебная процедура осуществляется до суда. На этом этапе дело может завершиться, но может быть и перенесено в суд, чтобы он проверил, соответствует ли закону досудебное решение. Обратиться в суд вправе одна из сторон, если считает, что вынесенное решение несправедливо. В частности, посредничество - это досудебная процедура. А вот внесудебная, то есть альтернативная, это, например, третейский суд. Иначе говоря, стороны договариваются о том, что спор будет разрешен не государственным судом, а третьим лицом. Оно с согласия сторон выносит свое решение, и на этом дело заканчивается. В суд уже ничего обжаловать нельзя.
Досудебные процедуры особенно актуальны по административным спорам, другими словами, по спорам с государственными органами. Именно такие конфликты создают сегодня нагрузку в арбитражных судах. По итогам 2004 года они составляют примерно две трети, оставшаяся треть - гражданские споры. Так что разумно, чтобы по административным делам была досудебная процедура. Весь мир идет именно этим путем, кроме нас. Мы почему-то решили, что единственной эффективной процедурой является судебная. Это глубочайшее заблуждение. Вот отсюда и берется перегрузка арбитражных судов.
За рубежом работают совершенно по иной логике. Если ведомство допустило нарушение, оно обязано само устранить его законным путем. Вот для чего нужна досудебная процедура. Она резко повышает прозрачность и ответственность органов исполнительной власти, того же налогового ведомства, потому что предпринимателю достаточно сказать, что он с актом проверки не согласен. В Германии досудебная процедура является обязательной. Существуют специальные лица в налоговых органах, которые уполномочены разрешать конфликты. Их задача состоит в том, чтобы проверить соответствие закону, в этом смысл их деятельности. Таким образом, большая часть нарушений устраняется этими структурами внутреннего ведомства. В итоге в налоговые суды Германии попадает только от 5 до 10 процентов первичных конфликтов.
Выбранная мною тема является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой.
Актуальность работы выражается в том, что досудебная форма разрешения споров демонстрирует реальное стремление максимально приблизиться к мировым правовым стандартам, требующим развития демократических начал, совпадающих по содержанию с идеей состязательности, и признания человека, его прав и свобод высшей ценностью.
Цель работы - рассмотреть особенности досудебной формы разрешения споров, связанных с неуплатой налогов юридическими лицами.
Задачи:
1. Рассмотреть понятие досудебной формы разбирательства, связанного с неуплатой налогов юридическими лицами;
2. Показать особенности разрешения споров между налоговыми органами и юридическими лицами в порядке досудебного разбирательства
3. Обозначить проблемы и пути совершенствования досудебной формы разрешения споров, связанных с неуплатой налогов юридическими лицами.
Эмпирическую базу дипломной работы составили материалы судебной практики по досудебной форме разрешения споров, связанных с неуплатой налогов физическими лицами, в частности ФАС Московского округа, ФАС Уральского округа, Президиума ВАС, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа, Арбитражного суда Кемеровской области.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.Литература1. Конституция Российской Федерации
2. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
3. Закон РФ " О Государственной налоговой службе РФ"
4. Закон РФ" Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан"
5. Налоговый кодекс Российской Федерации
6. Гражданский кодекс Российской Федерации
7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
8. Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке (утв. приказом МНС РФ от 17 августа 2001 г. № БГ-3-14-/290)
9. Апенышев М.Е. Административно-процессуальная деятельность в сфере налогообложения. Дис. канд. юрид. наук. Хабаровск, 2003. С. 110.
10. Административное право: Учебник / Под ред. Л.Л. Попова. М., 2005. С. 466.
11. Боботов С.В. Правосудие во Франции. М., 2004. С. 130.
12. Борушкова Е. Досудебная процедура урегулирования споров с налогоплательщиками // Финансовая газета 2005 № 9
13. Васильев С.В., Фадеев Д.Е. Налоговые споры: от правосудия к фискальным интересам // Налоговые споры: теория и практика 2004 № 11
14. Воробьева В.Н. Порядок рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами // Налоговый вестник 2001 № 5
15. Воробьева В. Рассмотрение налоговых споров по РФ за 1999 год // Финансовая газета 2000 № 25
16. Воронов А.Ф. Претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора в арбитражном процессе // Право в Вооруженных Силах 2003 № 11
17. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2003. С. 311.
18. Гвоздев С.В. Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов. Дис... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 93.
19. Грачева Е.Ю.:Куфакова Н.А.,Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., 2005
20. Гуреев В.И. Налоговое право.- М.: Экономика,2005
21. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2005. С. 299 - 301.
22. Досудебное рассмотрение налоговых споров: нормативно-правовое регулирование на уровне ведомственных актов ("Налоги и налогообложение", 2005, N 5)
23. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. М. "Экзамен", 2005
24. Жильцов А.С. Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров // Финансовое право № 9
25. Журавлева О.О. Правовое регулирование федеральных налогов в Австрии // Финансовое право 2002 № 3. С.56-57.
26. Зарипов В.М. Досудебное и внесудебное разрешение налоговых споров // Налоговед 2006 № 1
27. Земцова В.И. Презумпция и преюдиции как юридические правила доказывания в налоговых спорах // Право и экономика 2004 № 9
28. Земцова В.И. Раскрытие доказательств как процедура досудебного урегулирования налоговых споров // Право и экономика 2005 № 2
29. Зиатдинова Т.Г. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц // Налоговые известия Самарской области. 2004. N 9. С. 52.
30. Имыкшенова Е. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) // Хозяйство и право. 2003. № 2. С. 103.
31. Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть. М.: Юристъ, 2000. С. 190
32. Калинина И.В. Информация о некоторых методах разрешения налоговых споров в Германии // Материалы заседания Налогового клуба "Досудебное и внесудебное разрешение налоговых споров". - Москва, 2005, 6 октября.
33. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном порядке, арбитражная практика. М., "Налоговый вестник", 2003
34. Колосова Л.В. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров // Налоговый вестник 2003 № 5
35. Крохина Ю.А. Юридический конфликт в финансовой сфере: причины, сущность и процедура преодоления // Журнал российского права, 2003, N 9
36. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. Т.1. Генезис налогового регулирования. Ч.1. Харьков, 2002. 238 с.
37. Кучер С.П. О правовом значении досудебного урегулирования споров в налоговом законодательстве // Налоговые споры 2004 № 2. С.108-115.
Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Под ред. И. И. Кучерова М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2004. С. 134
38. Мешалкин В., Васильева М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень. 2005. N 10. С. 62.
39. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2005. С. 562.
40. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Изд. группа "Юрист", 2004. С. 170.
41. "Налоговые споры: теория и практика" № 07 (июль) 2005 г.
42. Налоговый вестник, 2005, № 1
43. Налоги и сборы Российской Федерации в 2002 году (Н.Г. Ермилова, Т.В. Храмова, "Налоговый вестник", N 1, январь 2002 г.)
44. Налоговый контроль за расходами физических лиц (И.О. Аксенова, "Законодательство", N 4, апрель 2000 г.)
45. Налоговые органы и изменения, внесенные в Налоговый кодекс (А.И.Иванеев, "Российский налоговый курьер" N 9, сентябрь 1999 г.)
46. Налоговые споры: в суде и вне суда ("ЭЖ-Юрист", 2007, N 2)
47. Орахелашвили Д.Б Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации. Дис... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 42.
48. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С.Г.Пепеляева -М.:Инвест Фонд,2005
49. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства.-М.: ИНФРА-М,2005
50. Пепеляев С.Г. Тенденции разрешения налоговых споров // Налоговед. 2005. N 1. С. 3.
51. Стрельников В, В. Правовой режим пени в налоговом праве: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева М.: Статут, 2004. С. 115.
52. Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учеб. пособие для вузов. М., 2004. С. 55; Финансовое право России.- М.: ТЕИС,2005
53. Финансовое право. Учебник. Под ред. Химичева Н.И. М.: Издательство БЕК,2005
54. Финансовое право зарубежных стран: исследования, рефераты, законодательные акты / Под ред. А.Н. Козырина - М.: Готика, 2005.
|
|
