СодержаниеВведение............................. 3
1. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов.. 6
1.1. Сущность и классификация доходов бюджетов............ 6
1.2. Состав доходов региональных бюджетов............. 11
1.3. Правовая база формирования доходов региональных бюджетов.... 23
2. Основы формирования доходов региональных бюджетов и пути их укрепления............................
29
2.1. Анализ структуры доходов региональных бюджетов......... 29
2.2. Зарубежный опыт формирования доходов региональных бюджетов.... 38
2.3. Пути укрепления доходов региональных бюджетов в Российской Федерации..............................
41
Заключение............................ 46
Список использованной литературы................... 51
Приложения........................... 53ВведениеГосударство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов. Причины такой множественности заключаются в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.
Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.
Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения предприятий и граждан (юридических и физических лиц). Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Важную роль в формировании бюджетов играют региональные налоги. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
В России проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в практике проводимых реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня другого аспекта экономики, который подвергался бы столь серьезной критике и был бы предметом таких жарких дискуссий.
За последние годы в сфере налогового законодательства произошло много изменений, которые коснулись и региональных налогов. К примеру, ранее действовал региональный налог с продаж, сейчас его уже отменили.
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.
Целью данной работы является исследование роли региональных налогов, механизма их исчисления и уплаты в Республике Татарстан.
Для раскрытия поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:
- дать общую характеристику региональных налогов;
- изучить сущность, классификация и состав доходов региональных бюджетов;
- проанализировать структуры доходов региональных бюджетов;
- изучить зарубежный опыт формирования доходов региональных бюджетов;
- предложить направления укрепления доходов региональных бюджетов в Российской Федерации.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, а также списка использованной литературы.
Во введение автор обосновывает актуальность выбранной темы работы, ставит цель и задачи.
В первой главе работы изучаются основы формирования региональных налогов, механизм их исчисления и уплаты, а в частности дается общая характеристика региональных налогов.
Во второй главе проводиться анализ исчисления и уплаты региональных налогов, а в частности изучаются проблемы уплаты региональных налогов и пути оптимизации механизма исчисления и уплаты региональных налогов в Республике Татарстан.
В заключение автор делает ряд выводов и предложений по теме работы.
Роль региональных налогов в экономике современного общества обусловила внимание к исследованию проблемы функционирования налогового механизма их исчисления и уплаты. Результаты этих исследований нашли отражение в отечественной литературе.
В ходе написания работы были использованы специальная литература, монографии, периодическая печать.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Части I и II. - М.: ЮРКНИГА, 2004. - 416с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья). - М.: Перспектива, 2006. - 843с.
3. Бюджетный кодекс РФ. - М.: Омега-Л, 2005. - 587с.
4. Закон Республики Татарстан №26-ЗРТ от 6 апреля 2006 года "О внесении изменений в Закон Республики Татарстан "О транспортном налоге".
5. Закон Республики Татарстан №65-ЗРТ от 3 ноября 2006 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Татарстан о налоге на имущество организаций".
6. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: Ось-89, 2008. - 496с.
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006. - 296с.
8. Андросов А.М. Налоговый учет и отчетность в России. - М.: Менатепинформ, 2008. - 340с.
9. Алексеева М.М. Налоговое планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 248c.
10. Аквербин Р.Р., Лапуста А.Л. Основы налоговой системы Российской Федерации./ Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 519с.
11. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 330с.
12. Бузгалин А.В., Мирский Д.А. Налогообложение в Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2007. - 482с.
13. Болотов В.И. Совершенствование налоговой системы РФ. - СПб.: Книжник, 2008. - 376с.
14. Веснин О.И. Куприянова Н.В. Налогообложение доходов граждан Российской Федерации. - М.: ЮНИТИ, Банки и биржи, 2007. - 380с.
15. Врублевская О.В. и др. Налоговая система РФ. - М.: Инфра-М, 2006. - 378с.
16. Журавлев М.С. Налоги и налоговая система РФ. - СПб.: Красный печатник, 2008. - 621с.
17. Карпова В.В., Иванова Н.М. Все налоги России 2008г.: документы, комментарии, разъяснения. - М.: Финансы ЮНИТИ, 2008. - 645с.
18. Логинов В.Р., Новицкий Н.С. Совершенствование налоговой системы РФ. - СПб.: Экономист, 2006. - 266с.
19. Основы налоговой системы России: нормативные документы. Комментарии./ Сост. Фигурнов Э.Б. - 6-е изд. - М. ЮНИТИ, Банки и биржи, 2007. - 162с.
20. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2005. - 431с.
21. Рудый К.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран./ Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2004. - 539с.
22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2007. - 426с.
23. Астапов Н.М. Федеральный бюджет на 2008 год, как инструмент ускоренного развития экономики России.// Финансы и кредит. - 2007. - №22. - C.13.
24. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы.// Финансы. - 2008. - №2. - C.83.
25. Глазьев С., Жукова Н., Бюджет 2007 г. все тот же вопрос выбора социально-экономической политики.// Российский экономический журнал. - 2007. - №8. - C.8
26. Васильчук Е.А. "Доходы больше не растут".// Российская газета. - 2007. - №35.
27. Новые законы и нормативные акты.// Приложение к "Российской газете". - 2007. - №30.
28. Пансков В.Г. "Проблемы решаются. Проблемы остаются".// Налоговый вестник. - 2008. - №1 - C.67.
29. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации.// Государство и право. - 2008. - №1. - C.45.
30. Материалы сайта www.tatar-inform.ru"
|
|
