СодержаниеВведние..................................................................................................3
1. Государственное регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства.......................................................................14
1.1. Программы поддержки малого предпринимательства................14
1.1.1 Программы поддержки в различных сферах
деятельности 17
1.2. Роль малых предприятий на рынке..............................................21
1.3. Фонды поддержки малого предпринимательства.......................24
2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и от-четности для субъектов малого предпринимательства..................30
2.1. Выбор системы налогообложения..............................................30
2.2. Расчет налогооблагаемой прибыли..............................................35
2.3. Патентная система.........................................................................43
Заключение...........................................................................................47
Выводы.................................................................................................53
Список литературы..............................................................................68ВведениеДо перехода на рыночные отношения доходы государствен-ного бюджета базировались на денежных накоплениях государст-венных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы дохо-дов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с обо-рота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 гг. Введенные в 1980-е гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресур-сы и др. не смогли изменить систему платежей , и она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности от-дельных предприятий. В условия перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Ос-новными доходами в Российской Федерации, как и в странах с разви-той рыночной экономикой, стали налоги. Налоги представляют со-бой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюд-жетной системы. Это обязательные платежи юридических и физиче-ских лиц, поступающие государству в заранее установленных зако-ном размерах и в определенные сроки. Налоговая политика влияет на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла, т.е. регули-рующая функция налогов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства. Основными элементами налога являются: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка налога, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад.
- субъект налога - юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налога.
- объект налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Таким объектом могут высту-пать земля, имущество, дом.
- источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог, зарплата, прибыль, проценты).
- единица обложения - единица измерения объекта (например, гек-тар земли по поземельному налогу).
- налоговая ставка - размер налога на единицу обложения.
- налоговые льготы - полное или частичное освобождение налого-плательщика от налога в соответствии с действующим законода-тельством.
- налоговая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.
- налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая его субъектом.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построе-ния налогов. Налоговая реформа была осуществлена в соответствии с Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991г.Этот закон определил принципы построения налого-вой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и от-ветственность плательщиков и налоговых органов. Основополагаю-щее значение имеют и Закон "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21.03.1991г., регулирующий вопросы организации сбора и контроля, а также ряд законов о порядке исчисления и уплаты от-дельных налогов. Одной из серьезнейших проблем налоговой ре-формы было и остается налогообложение предприятий малого биз-неса. Этот не урегулированный до конца действующим законода-тельством вопрос не нашел окончательного решения в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Малым предприятиям в рыночной экономике большинства раз-витых стран принадлежит значительная роль. Именно малые пред-приятия являются важным звеном осуществления реальных эко-номических преобразований в России. Зарубежный опыт свидетель-ствует о высокой доле малого бизнеса в экономике. Бум развития малого предпринимательства начался в зарубежных странах с сере-дины 70-х годов. Это неслучайное явление, а результат структурной перестройки с целью преодоления экономического спад. Большое значение в обосновании долгосрочной стратегии развития малого предпринимательства занимает выбор критериев разграничения это-го вида предпринимательской деятельности. В мировой практике в результате отбора выявлены следующие основные критерии: ко-личество занятых, годовой оборот, объем основных фондов. Соглас-но этим критериям в европейских странах, как правило, к малым предприятиям относят предприятия с численностью занятых до 500 человек, при этом с числом занятых до 20 человек предприятие отно-сится к ремесленным, от 20 до 100 человек к малым и от 100 до 500-к средним. Однако в конкретных странах эти показатели раз-ные. Например, в США к малым относят предприятия до 50 человек, при этом объем годовой выручки не должен превышать 20 млн.долл. для предприятий транспорта,21 млн.долл. - в строи-тельстве,35 млн.долл. - в оптовой торговле,14,5 млн.долл. - в сфере услуг.
В России к субъектам малого предпринимательства, согласно за-конодательству, относятся следующие коммерческие организации: организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и ре-лигиозных организаций, благотворительных и иных фондов не пре-вышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юриди-ческим лицам, не являющимся субъектами малого предпринима-тельства6не превышает 25 % и в которых средняя численность ра-ботников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бы-товом обслуживании - 30 человек; в остальных отраслях и при осу-ществлении других видов деятельности - 50 человек. Под субъекта-ми малого предпринимательства понимаются также физические ли-ца, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образо-вания юридического лица. Число малых предприятий в России в 1996г. составило 877,3 тыс. и возросло по сравнению с 1993г. бо-лее чем в 1,5 раза. Наибольший удельный вес этих предприятий в торговле, массовом питании, снабжении и сбыте - 43 %;строительстве - 17%;промышленности - 17%.Численность рабо-тающих на малых предприятиях достигла почти 10 млн.человек. Наибольшее число занятых в строительст-ве29,3%;промышленности - 29%;торговле,массовом питании, снаб-жении и сбыте- 26,1%.
Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, опе-ративно внедряет передовые достижения, перестраивает производст-во в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реаль-ный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения усло-вий для экономического роста и на этой основе повышения благо-состояния россиян. Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспе-чить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами. Определенные организационные решения, направленные на под-держку малых предприятий, были приняты в последние годы и в России. Так, в 1995 году был принят Федеральный Закон "О государ-ственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", определивший основные положения государственной поддержки малого предпринимательства, установивший главные направления, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности малых предприятий. В этом же году принято постановление Правительства Российской Федерации, кото-рым утверждена федеральная программа государственной поддерж-ки малого предпринимательства на 1996-1997гг.Программой преду-смотрены мероприятия по упорядочению и совершенствованию нормативно-правовой, финансово-кредитной, инвестиционной и дру-гих видов поддержки малого бизнеса. Важной формой поддержки малого предпринимательства является бюджетное финансирование выполнения федеральной целевой программы "Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ". Ключевым звеном механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система. Необходима целенаправленная программа реформирования налоговой системы, нацеленная на укрепление и поддержку малых предприятий. Она должна учитывать как зарубежный, так и собст-венный российский исторический опыт.
Следующим важным шагом стало принятие Федерального за-кона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетно-сти для субъектов малого предпринимательства". Действие упро-щенной системы налогообложения распространяется на индивиду-альных предпринимателей и организации с предельной численно-стью работающих до 15 человек. Важно отметить, что в отличие от льгот по налогу на прибыль, субъектом упрощенной системы на-логобложения могут стать предприятия, независимо от вида их дея-тельности.Под действие упрощенной системы налогообложения не попадают предприятия, занятые выпуском подакцизной продукции, предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные, страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлека-тельного бизнеса и прочие организации, для которых в законодатель-ном порядке установлены особые правила ведения бухгалтерского учета и отчетности. При этом совокупный размер валовой выручки предприятия в течении года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на право использования упрощенной системы на-логообложения, не должен превышать 100000-кратной суммы ми-нимального размера оплаты труда.
Объектом налогообложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Если переход на упрощенную систему налогообложения - добровольное дело ма-лого предприятия, то выбор объекта налогообложения осуществля-ется органом государственной власти субъекта Российской Федера-ции. Установлены единые правила исчисления совокупного дохода и валовой выручки. Установлены следующие ставки налога на со-вокупный доход, подлежащий зачислению: в федеральный бюджет - в размере 10 % от совокупного дохода; в бюджет субъекта Россий-ской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не бо-лее 20 % от совокупного дохода .Если объектом налогообложения выбрана валовая выручка, устанавливаются следующие ставки еди-ного налога, подлежащего зачислению: в федеральный бюджет - 3,33 % от суммы валовой выручки; в бюджет субъекта Российской Фе-дерации и местный бюджет - не более 6,67 % от суммы валовой вы-ручки. Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности субъектов малого предпринимательст-ва, а также пропорции распределения налоговых платежей между субъектом Российской Федерации и местным бюджетом устанавли-ваются решением органа государственной власти субъекта Россий-ской Федерации. Официальным документом, удостоверяющим право применения малыми предприятиями упрощенной системы налого-обложения, является патент, выдаваемый сроком на один год. Годо-вая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого на-лога решением органа государственной власти субъекта Россий-ской Федерации в зависимости от вида деятельности. Именно вве-дение патента, наряду с освобождением от налога на доход, значи-тельно упростит взаимоотношения предприятий с налоговыми ин-спекциями, освободит их от рутинной работы. Приобретение па-тентов позволило бы вырваться из порочного круга, когда предпри-ятия получают лицензию и не доходят до налоговой инспекции. Именно патент должен стать основным документом для многочис-ленных контролирующих органов, осуществляющих надзор за дея-тельностью предприятий. Несмотря на некоторое снижение поступ-лений в бюджет на первом этапе, в последующем можно ожидать серьезного прироста за счет расширения налогооблагаемой базы на основе увеличения количества малых предприятий. Для малых пред-приятий выгода также очевидна прежде всего из-за сокращения от-четной работы. Для налоговый инспекций резко сократиться объем контрольной работы.Литература1. Малые предприятия . Субъекты малого предпринимательства. - М.: "Ось-89", 1996 г.
2. Приказ Госналогслужбы РФ от 24.01.96г. № ВГ-3-02/5 "Об утвер-ждении форм документов необходимых для применения упрощен-ной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами ма-лого предпринимательства"
3. Гражданский кодекс РФ
4. Предприниматель без образования юридического лица.- М.: 1996 г.
5. Коровкин В.В. " Налоговые ошибки".-М.:1997г.
6. Федеральный Закон "Об упрощенной системе налогооболожения
субъектов малого предпринимательства" от 29.12.1995г.
7. Федеральный Закон "О государственной поддержке предпринима-тельства в РФ" от 14.06.1995г.
|
|
