УЗНАЙ ЦЕНУ

(pdf, doc, docx, rtf, zip, rar, bmp, jpeg) не более 4-х файлов (макс. размер 15 Мб)


↑ вверх
Тема/ВариантПрименение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД для видов дея-тельности ИП Хасуева
ПредметНалоги и налогообложение
Тип работыдиплом
Объем работы70
Дата поступления12.12.2012
2900 ₽

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение...........................3 1. Общая характеристика элементов налогообложения на сферы деятель-ности ИП Хасуева Общие сведения о видах предпринимательской деятельности ИП Хасуева..............................9 1.2. Анализ характеристик элементов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения................10 1.3. Анализ характеристик элементов системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для видов деятельности ИП Хасуева...12 1.4. Выявленные недостатки в действующей системе налогообложе-ния..............................................................................................................................15 2. Основные начала законодательства об УСН и ЕНВД........17 2.1. Упрощенная система налогообложения 2.1.1. Общая характеристика УСН..............18 2.1.2. Налогоплательщики...................20 2.1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН...............................21 2.1.4. Другие элементы налогообложения при применении УСН..28 2.1.5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с обще-го режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложе-ния.................................32 2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до-ход для отдельных видов деятельности 2.2.1. Общая характеристика ЕНВД.............35 2.2.2. Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД................................38 2.2.3. Налогоплательщики и элементы налогообложения....41 2.3. Изменения в правила применения УСН и ЕНВД..........44 2.3.1. Новое в упрощенной системе налогообложения......45 2.3.2. Новое в исчислении и уплате единого налога на вмененный доход.................................49 3. Применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД для видов деятельности ИП Хасуева 3.1. Применение упрощенной системы налогообложения ИП Хасуе-вым.................................51 3.2. Применение системы налогообложения в виде ЕНВД для видов деятельности ИП Хасуева..........................57 3.3. Анализ результатов применения УСН и ЕНВД для видов деятель-ности ИП Хасуева...........................60 Заключение..........................64 Список использованных источников.................67 Приложение............................70

Введение

ВВЕДЕНИЕ Как показывает мировая практика, малое предпринимательство играет большую роль в экономике даже развитых стран, так как ему свойственны оп-ределенные преимущества. В Федеральном законе "О государственной под-держке малого предпринимательства в Российской Федерации" говорится, что он направлен на реализацию установленного Конституцией РФ права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществле-ния предпринимательской деятельности. Этим положением установлена эконо-мическая и социальная роль малого предпринимательства [13, 14]. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели имеют важное социально-экономическое значение, так как обеспечивают социальную и поли-тическую стабильность, способны смягчать последствия структурных измене-ний, быстрее адаптируются к меняющимся потребностям рынка, вносят значи-тельный вклад в региональное развитие, конструируют и используют техниче-ские и организационные нововведения. Таковы краткие выводы о роли малого предпринимательства, сформулированные Министерством РФ по антимоно-польной политике и поддержке предпринимательства [13]. Однако, как показывает практика, малому предпринимательству присущи и определенные недостатки, среди которых - их "уход в тень", что не позволя-ет объективно оценить результат деятельности, в первую очередь малых пред-приятий. Следовательно, для сферы малого предпринимательства свойственно наличие теневой экономики, причем в 90-х годах прошлого века вывод части оборота "в тень" стал не только необходимым, но и обязательным условием выживания. Все эти и другие экономические и социальные функции малого предпри-нимательства ставят его развитие в разряд важнейших государственных задач, делают его неотъемлемой частью реформирования экономики РФ [23, 26,27,29]. В аналитическом докладе, подготовленном Российской ассоциацией раз-вития малого предпринимательства, "Малый бизнес России. Проблемы и пер-спективы", сформулированы основные проблемы малого бизнеса в РФ: налоги, законодательство, инфляция; экономическая ситуация в целом; бюрократия; действия властей; большая, громоздкая отчетность и др. [13, 19, 20, 30, 36]. Как показывает мировая и отечественная практика, малое и среднее пред-принимательство, учитывая его характерные особенности, нуждается в посто-янном внимании и поддержке со стороны органов государственной власти и местного самоуправления. Для развития малого предпринимательства особое значение имеет безусловная реализация Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 18 июня 1995 г. № 88-ФЗ [14, 15]. В соответствии с данным федеральным законом государственная под-держка осуществляется путем упрощения порядка регистрации субъектов ма-лого предпринимательства и представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности. Во исполнение вышеназванного федерального зако-на приняты и реализуются ряд законодательных и нормативных актов, в част-ности Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ [1, 10-12, 21, 25, 36]. В Концепции государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства подчеркивается необходимость снижения налогового бремени, применения упрощенных процедур налогообложения и представления отчетности, создания благоприятных условий для легализации (введения в пра-вовое поле) развития малого предпринимательства. Необходимым условием яв-ляется улучшение налогового климата для субъектов малого предпринимательства. Это должно быть обеспечено путем разработки и введения в дейст-вие соответствующих глав специальной части НК РФ, регламентирующих при-менение следующих видов систем налогообложения субъектов малого пред-принимательства: упрощенной системы налогообложения организаций и инди-видуальных предпринимателей и системы налогообложения для определенных видов деятельности (единый налог на вмененный доход) [1, 14, 31, 32]. Ознакомление с системой налогообложения организаций малого бизнеса, сформированной в Налоговом кодексе в виде двух специальных налоговых ре-жимов, показало, что эта система недостаточно полно учитывает особенности деятельности подобных организаций. Не полностью соответствуют установ-ленные специальные режимы налогообложения и необходимым критериям формирования подобной системы. Принятое законодательство в части упрощенной системы налогообложе-ния не отличаются простотой, и для его практического применения требуется привлечение специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения. Это связано с обязанностью налогоплательщиков вести бухгалтерский учет расходов, с наличием значительного отсылочного материала к другим главам Налогового кодекса. Что касается плательщиков единого налога на вмененный доход, то здесь, несмотря на кажущуюся простоту ведения расчетных и кассовых операций, у некоторых из них возникает обязанность ведения в полном объеме бухгалтер-ского учета и отчетности. Речь, в частности, идет о тех организациях, которые занимаются многими видами деятельности, в том числе не подпадающими под систему единого налога на вмененный доход[6, 8]. На налогоплательщиков возлагается, кроме того, обязанность вести на-логовый учет по достаточно большому числу других налогов, которые они должны уплачивать помимо единого налога, установленного как одним, так и другим специальным режимом налогообложения. Действие указанных специ-альных режимов налогообложения распространяется на ограниченное число организаций, занимающихся малым бизнесом. Положение о едином налоге на вмененный доход распространяется на весьма узкий круг сфер деятельности организаций малого бизнеса. Что касается упрощенной системы налогообложения, которая не устанавливает отраслевой принадлежности организаций, то переходом на нее смогли воспользоваться да-леко не все организации. В частности, из сферы применения указанного режима налогообложения практически полностью выведены промышленные предприятия, что связано с ограничениями по численности работающих, объему производства и стоимости основных фондов. В связи с тем, что не решена проблема возмещения НДС у организаций - покупателей продукции малых предприятий, возможности последних по реа-лизации своей продукции резко ограничены. Отмена НДС для малых предпри-ятий стала преградой для перехода большинства из них, за исключением сферы розничной торговли и бытовых услуг, на упрощенную систему налогообложения. По описанным выше причинам (сложность налогового и бухгалтерского учета, отсылочные нормы и т. д.), а также в связи с ликвидацией такой формы уплаты налога, как патент, специальными налоговыми режимами не может вос-пользоваться достаточно большое число индивидуальных предпринимателей. Тем самым не полностью ликвидируется проблема теневой экономики в малом бизнесе, и малые предприятия, занятые в сфере материального произ-водства, практически никакой финансовой поддержки со стороны государства не имеют [2, 3, 20, 22, 35]. Таким образом, в системе налогообложения малого предпринимательства существует противоречие. С одной стороны, в Концепции государственной по-литики развития и поддержки малого предпринимательства подчеркивается не-обходимость снижения налогового бремени, применения упрощенных проце-дур налогообложения и представления отчетности, а с другой - принятое зако-нодательство в части налогообложения субъектов малого предпринимательства не отличается простотой, и для его практического применения требуется при-влечение специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, существуют серьезные ограничения для перехода на специальные режимы на-логообложения для малых предприятий в целях снижения налогового гнета, а также установление размер налоговой базы устанавливается государством. Для устранения данного противоречия представляет интерес исследова-ние причин возникновения этой проблемы. В связи с вышеизложенным акту-альность темы данной работы "Применение упрощенной налогообложения и единого налога на вмененный доход (на примере ИП Хасуева Ш.Ш.)" не вызы-вает сомнения. Актуальность подтверждается и тем, что с 1 января 2006 г. вступили в силу изменения, которые внесены Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, в правила применения двух специальных налоговых режи-мов: упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Некоторые из внесенных изменений являются принципиально новыми и призваны изменить концептуальные под-ходы к реализации данных специальных налоговых режимов[10]. Объект исследования - система налогообложения малого предпринима-тельства. Предмет исследования - применение упрощенной системы налогообло-жения и единого налога на вмененный доход к видам деятельности ИП Хасуева Ш.Ш. Цель исследования - определение тенденции в динамике налогового бремени на индивидуального предпринимателя Хасуева Ш.Ш. при применении им упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный до-ход на его виды деятельности. Для достижения цели мы поставили следующие задачи: - собрать сведения о видах и характеристиках предпринимательской дея-тельности Хасуева Ш.Ш.; - выявить недостатки в действующей системе налогообложения видов предпринимательской деятельности ИП Хасуева Ш.Ш.; - изучить основные начала законодательства об упрощенной системе на-логообложения и системе налогообложения в виде единого налога на вменен-ный доход; - применить упрощенную систему налогообложения и систему налогооб-ложения в виде единого налога на вмененный доход к видам деятельности ИП Хасуева Ш.Ш.; - провести анализ результатов применения упрощенной системы налого-обложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для видов деятельности ИП Хасуева Ш.Ш., выявив тенденцию в динами-ке налоговой нагрузки на него. Информационная база исследования: выписка из книги учета доходов и расходов ИП Хасуева Ш.Ш. за III квартал 2005 г., параметры физических ха-рактеристик мест предпринимательской деятельности ИП Хасуева Ш.Ш., пока-затели для расчета корректирующих коэффициентов в г. Печора и система на-логообложения малого предпринимательства. В результате применения УСН и ЕНВД на виды деятельности ИП Хасуе-ва нами выполнены следующие расчеты: 1) рассчитана заработная плата и подоходный налог наемных работников; 2) рассчитаны платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работников; 3) рассчитана доля стоимости автозаправочной станции, подлежащая спи-санию в квартал; 4) рассчитана сумма квартального авансового платежа, которая составила 39846,32 руб. 5) для видов деятельности ИП Хасуева "розничная торговля"" и "общест-венное питание" рассчитаны суммы единого налога на вмененный доход за III квартал 2005 г. и за I квартал 2006 г. 6) сделан вывод о том, что в I квартале 2006 г. налоговое бремя на ИП Ха-суева увеличилось на 19%. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использован-ных источников и приложения.

Литература

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ре-дакции последних изменений). 2. Налоговый кодекс РФ. Часть I. ФЗ РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ с из-менениями и дополнениями. 3. Налоговый кодекс РФ. Часть II. ФЗ РФ от 05.08.2000 г. № 147-ФЗ с из-менениями и дополнениями. 4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник /И.М. Алексан-дров. - М.: Дашков и К, 2005. 5. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложе-ния: Уч. пособие /Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов. - Уч. пособие. - М.: ЮНИ-ТИ, 2004. 6. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение: Практикум /С.Ф.Беликов. - Ростов н/Дону: Феникс, 2006. 7. Все налоги России 2005: Сборник нормативных актов /Сост. Т.А.Терещенко. - М.: Проспект, 2005. 8. Гусева С.М., Севастьянова Н.П. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2004 г. /С.М. Гусева, Н.П.Севастьянова. - М.: Библиотека журнала "Главбух", 2004. 9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение /Е.Н.Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2006. 10. Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: Новое в налогообложении /В.Р.Захарьин. - М.: Омега-Л, 2006. 11. Истратова М.И. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2003г. /М.И.Истратова. - М.: Статус - Кво-97, 2003. 12. Климова М.А. Упрощенная система налогообложения. Актуальные вопросы /М.А.Климова. - М.: Налоговый вестник, 2003. 13. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник /М.Г.Лапуста, Ю.Л,Старостин. - М.: ИНФРА-М, 2004. 14. Малый бизнес в России: Проблемы и перспективы. - М.: 1996. 15. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 г. /Под ред. М.А.Пархачевой. - СПб.: Питер, 2003. 16. Налоги и налогообложение /Под ред. Д.Г.Черника. -М.: МЦФЭР, 2006. 17. Налоги и налогообложение /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. 18. Налоги и налогообложение: Уч. пособие /Под ред. Г.Б.Поляка, А.Н.Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 19. Налоговая политика России: проблемы и перспективы /Под ред. И.В.Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003. 20. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Феде-рации /В.Г.Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2001. 21. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации /В.Г.Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2005. 22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации /В.Г.Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006. 23. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы разви-тия /В.Г.Пансков. - М.: МЦФЭР, 2003. 24. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие /А.В.Перов, А.В.Толкушин.- М.: Юрайт, 2005. 25. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения /М.Р.Пинская. - М.: Палеотип, 2004. 26. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходарковского /А.А.Родионов. - М.: Вершина, 2006. 27. Ройбу А.В. Налоговые проверки /В.В.Ройбу. - М.: Экзамен, 2006. 28. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообло-жение /А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л.Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005. 29. Середа К.Н. Бухгалтерия "по-еврейски", или Оптимизация налогооб-ложения /К.Н.Середа. - Ростов-н/Дону: Феникс, 2005. 30. Солодко Л.П. Предприниматель без образования юридического лица /Л.П.Солодко. - М.: Экзамен, 2006. 31. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономи-ческого регулирования /В.Н.Сумароков. - М.: Финансы и статистика, 1996. 32. Толкушин А.В. Комментарий (постатейный) к гл. 26.2 Налогового ко-декса РФ "Упрощенная система налогообложения" /А.В.Толкушин. - М.: Юрайт, 2003. 33. Ходорович М.И. Налоги с граждан /М.И.Ходорович. - М.: Финста-тинформ, 1996. 34. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение /Д.Г.Черник и др. - М.: Инфра-М, 2001. 35. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Феде-рации части первой (постатейный) /С.Д.Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2003. 36. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы /С.Д.Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2000."
Уточнение информации

+7 913 789-74-90
info@zauchka.ru
группа вконтакте