СодержаниеЗадача 1:
Финансовый менеджмент
Рассчитайте внутреннюю норму прибыли IRR для проекта с первоначальными инвестициями 10 млн. руб. и
прогнозной оценкой дохода, генерируемого в следующие 4 года:
2 млн руб в 1 год
3,1 млн руб. во 2 года
5 млн руб. в 3 год
4 млн руб в 4 год
Задача 2:
Налоги
Организация-производитель организовала через розничную сеть за отчетный период 111000 литров вина крепостью 15%. Ставка акциза по вину 162 рубля за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Ставка акциза по спирту этиловому 23 руб. 50 коп за литр безводного спирта этилового.
Задача 2: определить сумму налогового вычета по акцизу, уплаченному при приобретении спирта, использованного для
производства виноматериалов.
Задание 3.
Какими бух проводками отражается в учете списание расходов на НИОКР давший положительный результат; не давший положительного результата и неиспользованные изобретения и в какие сроки.
Правила бухгалтерского учета расходов, связанных с выполнением НИОКР, установлены ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.ВведениеНа основании статьи 181 Налогового кодекса виноматериалы не относятся к подакцизным товарам. Следовательно, их реализация акцизами не облагается.
В соответствии с пунктом 4 статьи 200 НК РФ величина такого акциза подлежит вычету, если виноматериалы в дальнейшем используются для производства алкогольной продукции. Но воспользоваться правом на налоговый вычет может лишь производитель этой алкогольной продукции в момент ее реализации. Чтобы подтвердить право на вычет, он должен иметь платежные документы с отметкой банка об оплате продавцом, производящим виноматериалы, этилового спирта с учетом акциза.
Зачастую производство этилового спирта из пищевого сырья, виноматериалов и алкогольной продукции осуществляет одно предприятие. Акциз нужно начислить только при реализации алкогольной продукции. Поскольку в этом случае с произведенного этилового спирта акциз не исчисляется, то и права на вычет не возникает.
Возможна и другая ситуация. Организация производит виноматериалы и алкогольную продукцию, а этиловый спирт из пищевого сырья закупает. В этой ситуации сумма уплаченного акциза по этиловому спирту уменьшает величину акциза, начисленного при реализации алкогольной продукции.
Определяя размер этого вычета, налогоплательщику следует обратить внимание на пункт 2 статьи 201 НК РФ. В нем содержится ограничение суммы акциза, подлежащей вычету. Она не может превышать суммы акциза, рассчитанной по следующей формуле:
С = А х К : 100% х Ов,
где С - сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для производства вина;
А - ставка акциза за 1 л 100-процентного (безводного) спирта;
К - фактическая крепость вина (в %);
Ов - объем реализованного вина.
Если к вычету предъявлена сумма, превышающая величину, рассчитанную по этой формуле, разница относится за счет чистой прибыли предприятия.
Таким образом, сумма налогового вычета по акцизу, уплаченного при приобретении спирта, использованного для производства виноматериаловЛитература
|
