Содержание
Введение 3
Глава 1. Экономическая природа и система показателей, используемых при анализе доходов и финансовых результатов 5
1.1. Понятие и экономическая природа доходов и финансовых результатов 5
1.2. Методы управления доходами 8
1.3. Задачи анализа доходов и финансовых результатов и источники информации 11
1.4. Формирование и расчет показателей доходов и прибыли 13
Глава 2. Анализ доходов и финансовых результатов 16
2.1. Анализ выручки от реализации прибыли до налогообложения 16
2.2. Анализ прибыли от продаж 18
2.3. Анализ прочих доходов и расходов, чистой прибыли 22
2.4. Анализ рентабельности 24
Заключение 28
Список использованной литературы 32
Приложение 1 35
Приложение 2 36
Введение
Целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Основой прибыли служит динамики и структура получаемых доходов. Поэтому важной задачей каждого предприятия является получение наибольших доходов при наименьших затратах
В современных условиях острой конкуренции управление доходами организации, управление процессом их получения и распределения является для любой организации важнейшей задачей. Ведь изучив источники и структуру получения доходов, можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, достижения конечных результатов при наименьших затратах. Актуальность данной темы работы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и стабильности его функционирования.
Доходы давно уже являются предметом исследования многих ученых-экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли Ковалев В.В., Бланк И.А., Чернов В.И. и другие.
При изучении формирования доходов предприятии основное внимание уделяют анализу финансовых результатов., так как важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от производственно-эксплутационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всем деловом мире сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерского (финансового) отчета организации, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформления результата.
Доход предприятия и его прибыль в динамике и структуре интересуют как внешних, так и внутренних пользователей. Они оказывает непосредственное влияние на рентабельность продукции и производства. На основе показателя прибыли строятся основные экономические показатели оценки эффективности ее работы. Без ясного понимания того, как формируются прибыль и как она облагается налогом, невозможна успешная деятельность в сфере бизнеса. Следовательно, без ясного понимания того, как формируется и используется доход и прибыль, невозможно успешно управлять предприятием и принимать эффективные решения.
Кроме того, в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им информации эти участники стремятся оценить результаты деятельности предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.
Целью данной работы является рассмотрение анализа доходов и финансовых результатов на основе экономического анализа.
Задачами исследования являются: изучение экономической природы и системы показателей, используемых при анализе финансовых результатов, проведение анализа финансовых результатов по данным предприятия и рассмотренной методики. Предметом исследования являются финансовые результаты предприятия. Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Энигма».
Теоретические основы написания работы – это законодательные и нормативные документы по вопросам формирования финансовых результатов, налогообложению прибыли и доходов предприятий; труды отечественных и зарубежных экономистов, материалы периодической печати по теме данной курсовой работы.
Глава 1. Экономическая природа и система показателей, используемых при анализе доходов и финансовых результатов
1.1. Понятие и экономическая природа доходов и финансовых результатов
Существуют различные классификации доходов компании. Наиболее значимой с точки зрения формирования достоверной, объективной информации о финансовых результатах деятельности компании, ее прибылях и убытках является классификация, принятая в стандартах бухгалтерского учета и отчетности.
Нормативное регулирование понятия "доходы организации" приведено в отечественных стандартах бухгалтерского учета – ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" и ПБУ 9/99 "Доходы организации". В этих документах дана трактовка дохода, близкая по смыслу и содержанию Международным стандартам финансовой отчетности. Рассмотрим понятие доходов компании, содержащееся в этих документах.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, т.е. доходы по профильной для организации деятельности — тем видам, которые приняты организацией в качестве составляющих ее бизнеса.
Обычная деятельность – это любая деятельность организации, являющаяся составной частью ее бизнеса, направленная на получение дохода; а также связанная с ней деятельность, которой компания занимается в ее продолжение, которая имеет к ней отношение или возникает из нее.
Все виды доходов компании могут быть охарактеризованы с точки зрения:
• регулярности их получения как систематические (регулярные) и несистематические (случайные)
• принадлежности к отчетным периодам как текущие доходы отчетного периода и доходы будущих отчетных периодов (отложенные доходы).
По признаку взаимосвязи с расходами в составе текущих доходов компании выделяются:
• доходы данного отчетного периода, обусловленные расходами данного отчетного периода;
• доходы периода, не связанные с фактом возникновения расходов в данном отчетном периоде.
В составе доходов от обычных видов деятельности наибольший удельный вес занимают, как правило, доходы (выручка) от продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ.
В условиях свободного ценообразования компания стремится продавать продукцию по диверсифицированным ценам, последовательно занимая все доступные ниши, начиная с самого высокого уровня, вплоть до минимально допустимой цены, необходимой для покрытия издержек.
В каждой ценовой нише продается максимально востребованный рынком объем продукции. В результате доход от реализации продукции (работ, услуг) образуется суммированием целого спектра дискретных значений продаж продукции.
В мировой практике сегодня известны два способа исчисления объема выручки:
• кассовый;
• по отгрузке
Исчисление объема выручки по отгрузке значительно проще и сводится к расчету стоимостного объема продукции, по которой отгрузочные документы переданы получателю.
Доход (выручка) от продажи продукции (работ, услуг) относится к текущим, систематически (регулярно) получаемым доходам организации. В качестве доходов данного отчетного периода она отражается в той мере, в какой ее получение связано с понесенными расходами на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Доходы компании, в случае их признания, сравниваются с суммой расходов, понесенных в ходе ее производственно-хозяйственной деятельности. Доходы, как и соответствующие им расходы, декларируются в финансовой отчетности компании, и методом их взаимного вычитания формируется прибыль компании. Последняя характеризует конечный финансовый результат деятельности компании.
Прибыль есть чистый доход компании, то есть совокупный доход за вычетом произведенных расходов. В прибыли получают законченную денежную оценку все аспекты деятельности компании – основная (операционной), инвестиционная и финансовая. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых показателей. Для целей определения финансового результата доходы должны быть уменьшены на сумму соответствующих им расходов (расходов, понесенных в целях извлечения этих доходов) — в этом заключается принцип соответствия доходов и расходов. Поэтому расходы должны подразделяться по видам так же, как и доходы.
Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.
1.2. Методы управления доходами
Методы управления доходами (также известные как управление прибылью или ценообразование в реальном времени) представляют собой оптимизационную модель, основанную на прогнозировании спроса для рыночных микросегментов.
Управление доходами – экономическая техника, нацеленная на определение наилучшей ценовой политики для оптимизации дохода предприятия на основе определения поведения спроса. Предприятия, на которых в первую очередь применяется этот метод, имеют следующие общие черты:
- «скоропортящиеся запасы» (то есть услуги или продукция, чья стоимость обнуляется после даты производства; примером могут служить все незанятые места в самолете или пустующие номера в гостинице, которые имеют нулевую чистую стоимость; это называется нулевым оборотом фондов);
- варьирующийся спрос и фиксированные производственные мощности (спрос колеблется, иногда выше, иногда ниже имеющихся мощностей; сами мощности ограничены);
- продажи путем предварительного бронирования (продажа запасов или производственных мощностей за некоторое время до настоящей даты производства услуг);
- сложная структура ценообразования (поскольку спрос и цена гибко изменяется в соответствии с различными факторами, практикуется дифференцированное ценообразование: при снижении цены дополнительная прибыль генерируется привлечением сегмента клиентов, наиболее чувствительных к изменению цены; установление определенных ограничений на цены и квот продаж по показателю сегмент/цена поможет ограничить снижение доли клиентов, чья чувствительность к изменению цены наименьшая),
- очень низкие переменные затраты на единицу производимой продукции или услуг (в зависимости от конкретного сектора, этот показатель колеблется от 0 до 20% от всех затрат).
Метод управления доходами максимизирует два источника доходов: объем и цена на единицу производимых услуг. Оптимизация цены – основа метода управления доходами – менять цены в зависимости от спроса.
Эффективная цена - та цена, которая отвечает как интересам продавца, так и интересам покупателя. Когда речь идет о предприятии, уже работающем на рынке, для него не стоит задача расчета цены, его менеджмент скорее решает вопросы оптимизации ценовой политики, повышения доходов. Но каждая новая фирма неизбежно задается вопросом, какую же цену нужно устанавливать. Расчетных методов известно немного. К аналоговым методам относятся методы низких и высоких цен.
Метод низких цен предполагает, что предприятие отслеживает ценовую политику конкурентов и опирается на нее при выборе своей стратегии выхода на рынок. При этом оно устанавливает цены ниже, чем у конкурентов. Этот метод действует в условиях эластичного спроса на товары или услуги. Рынки с эластичным спросом отличаются тем, что даже небольшое изменение цены вызывает существенное изменение спроса. Если спрос эластичен, то, снизив цену, фирма сумеет получить дополнительный доход от увеличения оборота. Если спрос не эластичен, наблюдается обратный процесс: снижение цены ведет к падению общих доходов.
Метод высоких цен – противоположный предыдущему, он заключается в установлении более высоких цен, чем у основных конкурентов. При этом решившаяся на это фирма в своей рекламной политике неизменно подчеркивает свои эксклюзивные преимущества. А поскольку качество в представлении потребителя прочно ассоциируется с ценой, то такая тактика имеет шансы на успех. В то же время эта политика ограничена в применении, так как потребитель не всегда считает, что высокие цены оправданы. Сравнивая завышенные цены с предложениями других фирм аналогичного класса, клиент, скорее всего, предпочтет не переплачивать.
Метод управления доходами путем установки высоких или низких цен можно назвать стихийным. Вряд ли его можно квалифицировать как эффективный: он не позволяет получить максимальный доход, так как действует в ограниченных рамках. Тем не менее, этот метод – самый распространенный: его применяют абсолютно все участники рынка.
Метод тарифных планов, по сравнению с методом высоких низких цен, представляет собой более совершенный механизм управления доходами. Можно сказать, что умение предложить один и тот же продукт различным клиентским группам по различной цене является основным принципом метода. Если фирма применяет несколько тарифных планов, охватывающих параллельно большое число клиентских категорий, - это дает ей возможность совершить большее количество продаж по разным ценам, и, соответственно, получить больший совокупный доход. Каждый тарифный план предполагает не только собственные условия применения, но и четкое предназначение для определенной клиентской группы. Выработке тарифного плана предшествует процесс сегментации клиентской базы – этот прием использует большинство участников рынка.
Кроме указанных техник к методам управления доходами также относятся групповое квотирование и оптимизация групп.
В финансовом выражении применение метода управления доходами имеет следующий результат: при неизменных окружающих условиях систематическое использование метода управления доходами может повысить оборот в среднем на 7%, что может вызвать очень существенное увеличение объема доходов.ВведениеВ рыночной экономике, представленной движением товарно-денежных потоков, доход всегда выступает в виде определенной суммы денег. Доход – есть денежная оценка результатов деятельности фирмы в форме денежной суммы, поступающей в ее непосредственное распоряжение. Она отражает экономическую результативность хозяйственной деятельности фирмы. Это значит, что условием получения денежного дохода является эффективное участие в экономической жизни общества. Сам факт его получения есть объективное свидетельство такого участия, а его размер есть показатель масштаба этого участия.
Стремление к максимизации своего дохода диктует экономическую логику поведения любому рыночному субъекту. Оно выступает в качестве конечной цели и мощного стимула массового повседневного предпринимательства.
Получение фирмой дохода свидетельствует о реализации продукции, целесообразности произведенных затрат, об общественном признании потребительских свойств продукта.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, т.е. доходы по профильной для организации деятельности — тем видам, которые приняты организацией в качестве составляющих ее бизнеса. Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.
Методы управления доходами (также известные как управление прибылью или ценообразование в реальном времени) представляют собой оптимизационную модель, основанную на прогнозировании спроса для рыночных микросегментов.
Управление доходами – экономическая техника, нацеленная на определение наилучшей ценовой политики для оптимизации дохода предприятия на основе определения поведения спроса. Метод управления доходами максимизирует два источника доходов: объем и цена на единицу производимых услуг. Существуют различные методу управления доходами предприятия.
Так как прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, поэтому перед каждым предприятием, желающим обеспечить стабильность своего положения на рынке, стоит задача глубокого и всестороннего изучения финансовых результатов с помощью анализа. Ведь предприятие и создается для того, чтобы достигать поставленные ранее цены, а именно производить продукцию, оказывать услуги, обеспечивать и удовлетворять потребности как самих членов организации, так и общества в целом и, все-таки самое главное, получать прибыль, что в настоящее время довольно нелегко. И чем больше знаний вкладывают участники, затрачивают огромную силу и терпение, как можно лучше планируют свою деятельность и определяют перспективы развития, правильно и своевременно контролируют сложившуюся ситуацию, тем плодотворнее будет их результат.
Следует отметить, что роль анализа как средства управления предприятием с каждым годом возрастает. Переход к рынку, для предприятия независимо от формы собственности связан с попаданием их в зону хозяйственной неопределенности и повышения риска. В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованны, оптимальны. Анализ финансовых результатов проводиться с целью выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости фирмы и эффективности ее предпринимательской деятельности. Именно анализ финансовых результатов в последнее время приобретает особую актуальность, так как по его результатам принимаются важные управленческие решения. Недооценка роли анализа финансовых результатов, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу, имеют, как правило, хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.
Во второй главе по данным ООО «Энигма» был поведен анализ финансовых результатов по рассмотренной методике. Анализ финансовых результатов был проведен по данным бухгалтерской отчетности.
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- отмечается увеличение динамики выручки от реализации на 62,62% и балансовой прибыли 2007 года на 121,78% по сравнению с 2006 годом. На этот результат существенно повлиял рост выручки от реализации. Предприятию следует и далее увеличивать объемы реализации продукции;
- прибыль от продажи продукции также выросла, при этом положительное влияние оказали следующие факторы: увеличение объема реализованной продукции, изменение среднереализационных цен; а отрицательное влияние оказали следующие факторы: изменения в структуре товарной продукции и увеличение себестоимости продукции.Литература1. Доходы организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №32н // Справочно-правовая система «Гарант»
2. Расходы организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99, приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №32н // Справочно-правовая система «Гарант»
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98г № 34-11)
4. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. 2-е изд., испр. М.: Дело и сервис, 2000. - 256 с.
5. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / В.Б. Акулов. - Петр ГУ. - Петрозаводск, 2006. - 228 с.
6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416 c.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Изд. 2-е. – М.:Финансы и статистика, 2001 – 384 с.
8. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2007. – 260 с.
9. Белолипецкая В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: Инфра-М, 2000. – 298 с.
10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2007. - 215 с.
11. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс. / И. А. Бланк. – М.: ЭЛЬГА-Н, 2004.–656 с.
12. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / Бочаров В.В. – СПб.: Питер, 2005. – 432 с.
13. Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие – М.:: «Издательство «Приор», 2001 – 96 с.
14. Васильева Л.С. Финансовый анализ Учебник. / Васильева Л.С., Петровская М.В. – М.: КНОРУС, 2007. – 816 с.
15. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. / Л. Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 365 с.
16. Глазунов В.Н. Управление доходом фирмы: Практические рекомендации. / М.: Экономика, 2003. – 215 с.
17. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. / В. А. Горемыкин. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант. 2005. –328с.
18. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. – М.: «Дело и Сервис», 2004. -304с.
19. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия Учебник. / Жилкина А.Н. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 332 с.
20. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие / Н.Е. Зимин. - М.: НКФ «Экмос», 2002. - 240 с.
21. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии : Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание», 2005. –416с.
22. Казуева Т.С. Управление доходами и расходами предприятия. – М.: ИД «Дашков и К», 2007. – 321 с.
23. Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово - хозяйственной деятельности предприятия / М.В. Киселев. - М.: Изд-во «АиН», 2001. – 88 с.
24. Ковалев A.M. Финансы фирмы: Учебник / A.M. Ковалев, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 416с.
25. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П.Привалов. - 4-е изд., испр. и дополн. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. -208 с.
26. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: «Проспект». – 2002 г.
27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 512с
28. Кондраков Н. П. Основы финансового анализа. - М.:Главбух, 2004.-112 с.
29. Кузнецова Е.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. – 2000. - № 1. – С. 31-37.
30. Любушин Н. П. Теория экономического анализа: Курс лекций. – Н. Новгород: НКИ, 2001. – 81 с.
31. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дъякова В. Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – 2000 г.
32. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ Учебное пособие. / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КНОРУС , 2007. – 224 с.
33. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Высшая школа, 2001. – 192 с.
34. Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. – М..: Аналитика-Пресс, 2000. – с.165
35. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. – 639 с.
36. Патров В.В. Как читать баланс / В.В. Патров, В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2004.-228 с.
37. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Морозова Т.Г., Пикулькин А.В. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 318 с.
38. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 360 с.
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. / Г. В. Савицкая. - М.: Новое издание, 2007. - 704 с.
40. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: Проспект, 2006.. – 623 с.
41. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс. – М: Перспектива, 2005. – 239с.
42. Управленческий учет: Учеб. Пособие/Под ред. А. Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2004.
43. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 413 с.
44. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ПРИОР, 2000. – 352 с.
45. Шеремет А. Д. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А. Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2006. – 302 с.
46. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2005. - 176с.
|
|
