СодержаниеВВЕДЕНИЕ 2
1. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НОРМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 4
2. О НОВЫХ ПРАВИЛАХ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ 9
2.1 Варианты взыскания штрафа налоговыми органами 10
2.2 Требование о взыскании налоговой санкции 12
2.3 Решение о взыскании налоговой санкции 15
2.4 Исполнение решения о взыскании налоговой санкции 19
2.5 Обжалование налоговых санкций 21
2.6 Исковое заявление налогового органа о взыскании налоговой санкции 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25ВведениеПричины возникновения налоговых правонарушений в России, на мой взгляд всегда были одни и те же, а если и менялись, то незначительно. Все эти причины можно разделить на три условных категории:
" правовые;
" экономические;
" моральные;
Российское налоговое законодательство, слишком объёмно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Эти не-стабильность и сложность налогового законодательства и являются теми причинами правового характера.
Экономические причины обусловлены действием довольно высоких на-логовых ставок и невозможностью некоторых налогоплательщиков своевре-менно и полно платить налоги. Причина в том, что, по моему мнению, зако-нодатель, вводя такие высокие налоговые ставки, не учитывает сложившую-ся в стране экономическую ситуацию, законодатель, видимо, рассчитывает на предприятия, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью и имею-щие постоянный и достаточно высокий доход. Да, такие предприятия могут своевременно и полно платить налоги, но ведь есть и другие предприятия, предприятия - производители, зачастую использующие устаревшее оборудо-вание, не имеющие оборотных средств и не могущие реализовать свою про-дукцию из-за её неконкурентноспособности. Следствием этого становится неплатёжеспособность предприятия и невозможность оплаты им налоговых платежей.
Моральными причинами являются, по моему мнению, низкая правовая культура, неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе и, не в последнюю очередь, корысть налогоплательщиков. Низкая правовая культу-ра обусловлена историческим фактором - существование института налого-вого права, в более не менее цивилизованном виде, насчитывает в России не многим более ста лет. За это время не смогла сформироваться в стране куль-тура, подобная налоговой культуре западноевропейских государств, где ис-тория сбора налогов насчитывает много веков. Ведь это на фоне борьбы с единоличной властью монарха на ввод и сбор налогов, в странах западной Европы сформировался институт парламента.
Неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе основывается на предыдущих причинах, налогоплательщик не может уважать систему, ко-торая не уважает его, как налогоплательщика, не учитывает его возможность оплаты налогов.
Корысть, умысел при уклонении от уплаты налогов играют не последнюю роль в причинах существования налоговых правонарушений. Однако не все правонарушения подобного характера имеют личную мотивацию.
Руководители, могут использовать сокрытые от налогообложения средст-ва на развитие своего предприятия. И у них существует заинтересованность иного рода, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия.
Как видно из вышеописанного, на возникновение налоговых правонару-шений влияют причины не только субъективного, но и объективного харак-тера, что следует учитывать в сложившейся в стране экономической обста-новке.
Наиболее часто встречающаяся группа налоговых правонарушений - ук-лонение от уплаты налогов. Данное правонарушение заключается в неиспол-нении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своей обязанно-сти уплатить налог в бюджет. В западной литературе, посвящённой данной теме, можно встретить классификацию причин, побуждающих плательщика уклоняться от уплаты налогов. Так, П.М. Годме выделяет несколько групп причин:
" политические;
" экономические;
" моральные;
" технические.
Политические причины связаны с тем, что государство использует налоги не только как средство для обеспечения доходов казны, но и как регулирую-щий инструмент: посредством этого инструмента государство регулирует те или иные общественные отношения. Лица, интересы которых государство при этом ущемляет, проводя такую политику, путём уклонения от уплаты налогов, оказывают определённое противодействие данному процессу.
Экономические причины оказывают наибольшее влияние на налогопла-тельщика. Если санкция за налоговое правонарушение предусматривает эко-номические последствия для него в размере меньшем нежели сокрытая им сумма налога, то, естественно, налогоплательщик заинтересован в уклонении от уплаты налога.
Моральные причины уклонения от уплаты налога состоят в несоответст-вии, иногда, налоговых законов общим принципам законодательства: равен-ства, постоянности и беспристрастности, что снижает престиж и авторитет этих законов.
Технические причины уклонения от налогообложения связаны с несо-вершенством форм и методов контроля. Налоговые органы не в состоянии контролировать все хозяйственные операции и проверять достоверность всех бухгалтерских документов.
Однако, никакие причины не смогут оправдать совершение налоговых правонарушений за которые действующим законодательством предусмот-рена ответственность.Литература1. НК часть 1,2.
2. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // За-конодательство и экономика. 2005. № 19-20.
3. Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Рос-сийской Федерации // Финансы. 2004. № 1.
4. Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение. 2005. № 2.
5. "Налоговый вестник", 2006, N 3
6. "Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 4
7. "Право и экономика", 2006, N 4
8. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на до-бавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ: Приказ МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03-/447 (в посл. действ. ред.)// Консультант плюс.
9. Методические рекомендации по применению главы 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса РФ: Приказ МНС РФ от 18.12.2000 № БГ-3-03-/440(в посл. действ. ред.)// Консультант плюс.
10. Методические рекомендации по применению главы 23 "Налог на дохо-ды физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ: Приказ МНС РФ от 29.11.2000 № БГ-3-08-/415(в посл. действ. ред.)// Консультант плюс.
11. Методические рекомендации по применению главы 24 "Единый соци-альный налог" части второй Налогового кодекса РФ Приказ МНС РФ от 05.07.2002 № БГ-3-05-/344(в посл. действ. ред.)// Консультант плюс.
12. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на при-быль организаций" части второй Налогового кодекса РФ Приказ МНС РФ от 20.12.2002 № БГ-3-02/729(в посл. действ. ред.) // Консультант плюс.
13. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Д.Г.Черника. 4-е изд. М.: Финансы и статистика, 2003. 544 с.
14. Налоги и налогообложение: сб.задач / сост. Комарова Г.П., Гущина И.В., Орлова Е.Н., СодномоваС.К., ЯрунинаА.Г., КиргизоваО.А. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. 148с.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: Ин-фра-М, 2003. 429 с."
|
|
