СодержаниеВведение 3
Глава 1. Экономическая сущность ЕСН 7
1.1 Необходимость единого социального налога, его 7
экономическая сущность
1.2 Введение ЕСН в России, его классификационные признаки 14
Глава 2. Правовое регулирование ЕСН 17
2.1 Основные элементы налога 17
2.2 Порядок исчисления ЕСН работника, работодателя 22
2.3 Порядок исчисления и уплата ЕСН индивидуальными 23
предпринимателями
Глава 3. Проблемы и перспективы развития ЕСН 25
3.1 Проблемы ЕСН 25
3.2 Перспективы ЕСН 27
Заключение 29
Список использованной литературы 33ВведениеНалоги - один из древнейших финансовых институтов. Их появление связано с возникновением и становлением государственности. Известно, что уже в VII-VI вв. в Древней Греции были введены налоги на доходы в размере десятой или двадцатой их части.
Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления .
Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в экономике, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.
Налоги выражают отношения собственности, в связи с этим анализ состава и структуры российской налоговой системы следует проводить с позиций соотношения разных форм собственности и экономических интересов. Паритет таких интересов свидетельствует о рациональной налоговой системе, способствующей экономическому развитию всех участников воспроизводства, и максимально возможных финансовых гарантиях нетрудоспособной части общества. Отсутствие паритета, напротив, не только свидетельствует о несовершенстве системы налогообложения, но и подтверждает тот факт, что государство не ставит своей целью развитие демократии и рыночных основ хозяйствования.
Проблемы построения налоговой системы и принципы налогообложения занимали умы ученых - экономистов и философов на протяжении всего периода существования института государства, что нашло отражение в работах Ф.Аквинского (1225 или 1226-1274), Ш. Монтескье (1689-1755), А.Смита (1723-1790) и др. Именно А.Смиту человечество обязано первой наиболее четкой постановкой вопроса о принципах налогообложения и его справедливости .
Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или корпорации, она всегда будет выражать собой одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Так уж сложилось в российской и зарубежной налоговой практике, что этот процесс выражает собой наложение обязанности платить часть своих доходов. Отсюда и название - налог (tax), используемое в современной практике. На ранних этапах содержание процесса формирования казны государя, позднее - государства определялось самыми разными терминами, но от этого смысл процесса не менялся. Менялись только его экономическое содержание, социальная ориентация и конечные цели использования мобилизованных ресурсов.
Современная налоговая система России начала складываться только в 1992 г., в условиях активных рыночных преобразований в стране. В этом году вступил в силу ряд законов: о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, разработана принципиально новая редакция нормативной базы по налогу на прибыль, сформированы преимущественные налоги, введена новая версия подоходного налога с физических лиц. Перечисленный и целый ряд других налогов были введены вместо действовавшей в советской экономике модели прямого распределения прибыли государственных предприятий и некоторых налогов с населения.
На протяжении всего периода рыночных преобразований российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения системы в целом сохранились и поныне. Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в 1999-2001 гг., когда были приняты и вступили в действие первая часть Налогового кодекса РФ и ряд глав второй части Кодекса. Именно этот этап рассматривается как масштабная налоговая реформа.
С 2001 г. в Российской Федерации введен единый социальный налог взамен системы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В число отмененных взносов вошли страховые платежи в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные). Цель введения единого социального налога - мобилизация средств для реализации прав российских граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Введение единого социального налога вместо действовавшей ранее системы страховых платежей в государственные внебюджетные фонды преследовало цель сокращения суммарной налоговой нагрузки на предприятия, а также сокращения административных издержек исчисления и уплаты этой категории платежей. Снижение прямых административных издержек произошло вследствие передачи функций по сбору этого налога в систему Министерства по налогам и сборам. Это означает, что все расчеты по этому налогу проводятся через налоговые инспекции. Снижение косвенных издержек связано с сокращением объема документов и числа контролирующих и собирающих отчетные документы организаций для каждого налогоплательщика.
Актуальность темы курсовой работы определяется значимостью единого социального налога как источника средств для реализации прав российских граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Предметом исследования является единый социальный налог, его сущность, роль и значение.
Для достижения указанной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить теоретические материалы, определяющие сущность единого социального налога, его роль и значение;
- рассмотреть основные элементы единого социального налога, порядок его исчисления и уплаты;
- дать оценку проблем и перспектив единого социального налога на современном этапе.Литература1. Налоговый Кодекс РФ. Часть I и II, с изменениями и дополнениями.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005. 314 с.
3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. М.: Дрофа, 2002. 362 с.
4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004. 326 с.
5. Барулин С.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Экономистъ, 2006. 398 с.
6. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004. 295 с.
7. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 4-е. Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. 443 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства. М., 2005. 420 с.
9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие д/вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 254 с.
10. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Гуманит. изд. центр Владос, 2003. 323 с.
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Дело, 2004. 400 с.
12. Морозова Ж.А. Единый социальный налог: последние изменения. М.: Бератор - Пресс, 2003. 176 с.
13. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2006. 496 с.
14. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2005. 398 с.
15. Пансков В. Г. Налоги и налогооблажение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. 439 с.
16. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник д/вузов. М.: Дело, 2004. 492 с.
|
|
