СодержаниеI. ВВЕДЕНИЕ.
1.1 Формирование эффективной налоговой системы.
2.1 Сущность, принципы и функции налогообложения.
2.2 Эффект Лаффера
2.3 Виды налогов в РФ
2.4 Налоговая система РФ
2.5 Экономическая природа налогов, их сущность и развитие
2.6 Принципы построения налоговой системы
2.7 Налоговый кодекс РФ
2.8 Элементы налога
2.9 Функции налогаВведениеФормирование эффективной налоговой системы для России - экономи-ческая проблема общегосударственного значения.
С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискус-сия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это зако-номерно: современная отечественная система налогообложения формирова-лась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налого-вой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая на-логовая система с фискальным характером, не ориентированная на стабили-зацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечест-венного производства или поощрение инвестиционной активности товаро-производителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и от-торжение, как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленно-сти государственной налоговой политики.
Западные страны формировали свою экономическую политику в течение столетий принципами, опираясь на систему государственных финансов, иг-равших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика ведущих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспре-деление ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, от-раслей, направлений социального и регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы го-сударственной экономической политики, а также механизм налогового регу-лирования.
Современная налоговая система характеризуется необычайной изо-щренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.
Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы бы-ли заложены в конце 1991 г. принятием Закона "Об основах налоговой систе-мы в Российской Федерации" и соответствующих законов по конкретным ви-дам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных измене-ний в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней не-обходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углуб-ления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.
С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, пе-речень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отме-ны, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщи-ками и их агентами.
Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному на-логу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископае-мых и налогу с продаж.
Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически един-ственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начи-ная с взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс - это новый этап в формировании налоговой системы Российской Фе-дерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Нало-говый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотноше-ния между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Российской Федерации является налог на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 г." на долю НДС запланировано поступление в федеральный бюджет в размере 774 млрд. руб., что составляет 36,4% от всех доходных поступлений или 44,8% налоговых доходов в феде-ральный бюджет в 2002 г. Этот налог является главным источником попол-нения казны государства. НДС является одной из наиважнейших составляю-щих налоговой системы, отличающийся сложностью введения и просчетом последствий, о чем свидетельствует опыт введения НДС в России.
НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволя-ет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего про-дукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым уве-личивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.
Сегодня НДС используется в большинстве европейских государств, во всех странах Европейского сообщества, Японии, Индии, Индонезии, Брази-лии, Колумбии, Греции и других странах Юго-Восточного региона, Африки и Америки.
В странах Азии, Африки, Центральной и Южной Америки введение НДС выявило ряд новых форм применения этого налога, продемонстрировало гиб-кость и возможность использования различных модификаций методологии НДС.
Широкое распространение НДС обусловлено, несомненно, и большими возможностями этого налога по увеличению налоговых доходов. Сокращая или полностью заменяя некоторые налоги, он не только увеличивает, но и ста-билизирует поступления в бюджет, делает их непрерывными. Вместе с тем использование НДС в качестве денежной машины, способной удовлетворить любой дефицит в бюджете за счет повышения ставок налога, связывается с опасениями в чрезмерном росте государственного сектора. Кроме того, суще-ствуют опасения, что этот налог даст политикам возможность расширить свое влияние. Но, несмотря на все эти "побочные явления", все большее количест-во стран, озабоченных поиском путей финансирования растущих государственных расходов, стремится найти выход в налоге на потребление и склоняет-ся к введению НДС.Литература1. Смит А., Рикардо Д. "Антология экономической классики" - М: "Эко-нов-ключ", 1993;
2. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских нало-гов", Москва: МВЦ "АЙТОЛАН"
3. Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граж-дан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН"
4. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий".
5. Закон РСФСР "Об основах налоговой системы в РСФСР"
6. Указ Президента РФ "О Государственной налоговой службе Россий-ской Федерации" (с приложениями)
7. Журнал "Финансы" N 9 за 1997 год
8. Журнал "Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию" приложение к журналу "Финансы", N 8,9,10 за 1998 год
9. Газета "Экономика и жизнь", N 37,38 за 1997 год.
|
|
