СодержаниеВведение 3
1. Теоретические аспекты аудита банков 4
1.1 Нормативное регулирование банковского аудита 4
1.2 Оценка достаточности информационной базы 7
2. Планирование аудита коммерческих банков 27
2.1 Планирование аудита 27
2.2 Тестирование средств внутреннего контроля 29
2.3 Уровень существенности. Аудиторская выборка 35
2.4 Общий план и программа аудита банков 38
Заключение............................45
Список использованной литературы 47ВведениеВ настоящее время происходит развитие и становление банковской аудиторской системы. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, так как при аудиторских проверках банков и других финансово - кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности, как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита и ревизии служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.
Итоги проведенных аудиторских обследований показали, что важным условием успешной деятельности аудиторов является взаимная заинтересованность, как проверяемого банка, так и проверяющих лиц в обеспечении достоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающих обследуемому банку достичь высокого уровня.
Основная задача банковского аудита заключается в том, чтобы при выявлении фактов неправильного осуществления банковских операций, нарушений установленного порядка бухгалтерского учета, злоупотреблений точно определить размер причиненного ущерба банку или государству (бюджету), причины вскрытых нарушений, должностных лиц, виновных в нарушениях. Аудитор несет ответственность за неправильное освещение действительного состояния дел в обследуемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытие выявленных нарушений или ошибок, допускаемых работниками.
Цель данной работы - рассмотреть основные аспекты аудита банков.
Объектом исследования является аудит банков.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические аспекты аудита банков;
2) рассмотреть планирование аудита банковской деятельности.Литература1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.)
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.)
3. Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 27 мая 2004 г. N 587-IV ГД "О проекте федерального закона N 303059-3 "О денежных средствах организаций"
4. Аудит кредитных операций коммерческого банка: стадия планирования (Е.А.Мозгалина, "Аудиторские ведомости", N 11, ноябрь 1999 г.).
5. Аудит Монтгомери: Пер. с англ. /Ред. Соколова Я. Н. -М.: Аудит, 1997.
6. Аудит: Учеб. пособие/Ред. А. А. Караков; Рос. экон. акад. -М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.
7. Аудит: Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
8. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Информ. - издат. дом "ФИЛИНЪ", 1996.
9. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка достаточности информационной базы (В.В. Щербаков, "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2001 г.).
10. Гутцайт Е. М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты /Гутцайт Е. М. -М.: Элит-2000, 2003.
11. Кочинев Ю. Ю. Аудит/ Ю. Ю. Кочинев, Н. Л. Вещунова. - М. и др.: Питер, 2002.
12. Крикунов А. В. Закон об аудите в действии/А. В. Крикунов. - М.: АиН, 2002.
13. Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм/ Н. Л. Маренков, Т. И. Кравцова, Т. Н. Веселова, Т. В. Грицюк. - 2-е изд., стер. - М.: УРСС, 2002.
14. Методика аудиторской проверки собственного капитала банка (Л.А. Цурова, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2003 г.).
15. Нормативное регулирование банковского аудита (Л.С. Стуков, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2003 г.)."
|
|
