СодержаниеВведение 3
1. Основы построения налоговых систем. Общая характеристика налогов 5
1.1. Основные принципы построения налоговой системы развитых зарубежных стран. Элементы налога 5
1.2. Структура налогообложения развитых стран. Виды налогов 8
1.3. Налоговые реформы и перспективы налогообложения. Основные формы и методы совершенствования налоговой систем в развитых зарубежных странах 14
2. Особенности системы налогообложения США 18
2.1. Структура американских налогов 20
2.2. Налоговые льготы 23
2.3. Фискальная служба США 24
Заключение 28
Список литературы 32ВведениеНалогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги - обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Главные принципы налогообложения это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога
- субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.
- источник налога - т. е. доход из которого выплачивается налог;
- ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой
- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога
- срок уплаты налога - срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
Налоги в развитых странах можно объединить в основные группы, которые соблюдаются в стране, несмотря на различные названия тех или иных налогов, сущность которых в конечном итоге одинакова.
Совершенствование налоговых систем в развитых странах определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процессе формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании всех налоговых систем. При достижении в стране критического состояния возникает необходимость проведения налоговых реформ.
Данная работа актуальна в настоящее время, поскольку для эффективного сотрудничества с другими странами необходимо иметь представление о налогообложении этих стран.
Цель данной работы: исследование особенностей налогообложения развитых стран.
Задачи работы:
1. Изучить основные принципы построения налоговой системы развитых зарубежных стран
2. Определить структуру налогообложения развитых стран, виды налогов
3. Рассмотреть налоговые реформы и перспективы налогообложения
4. Исследовать особенности системы налогообложения США
При написании работы были использованы периодические издания и научная литература. В частности большую помощь в написании работы оказал учебник Андреевой О.В. "Налогообложение зарубежных стран", где описаны основы построения налоговых систем, дана характеристика налогов, описаны особенности налоговых систем федеративных и унитарных государств. Интересными для анализа оказались статья Басова О. О налоговой системе США, статья Воловик Е. М. О федеральной налоговой службе США и крупных налогоплательщиках, а также книга Мещеряковой О. В. "Налоговые системы развитых стран мира".Литература1. Андреева О.В. Налогообложение зарубежных стран - М., 2002.
2. Американская налоговая служба: децентрализованная система //РЭЖ, № 3, 1997.
3. Басов О. Налоговая система США // Русский журнал, 15. 02. 2002.
4. Воловик Е. М. "Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 27, 1998.
5. Глухов В. В., Дольдэ И. В. Налоги - теория и практика, - СПб, "Специальная литература", 2003.
6. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 1997. - № 4.
7. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира - М, Фонд "Правовая культура", 2004.
8. Пикунов Н. И. Организация работы налоговых органов США //Финансы, № 6, 1995.
9. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 1996. - № 1.
10. Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. - 1997. - № 4.
|
|
