СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Понятие учета денежных средств 6
1.2. Документирование операций с денежными средствами 11
1.3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе 20
1.4. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30
ПРИЛОЖЕНИЯ 35ВведениеВ современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций.
Наличные денежные средства хранятся в кассе предприятия для осуществления расчетов с юридическими лицами по мелким сделкам, для выдачи заработной платы, пенсий, пособий и для разных хозяйственных целей. Соблюдение правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах. Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов и бухгалтерском учету кассовых операций предъявляются повышенные требования.
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций. Для государства очень важно ускорение безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.
В состав приложений к Бухгалтерскому балансу входит Отчет о движении денежных средств (форма № 4). В этом отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном годах, а также как она расходовала имеющиеся у нее денежные средства. Кроме того, из этого отчета можно узнать, на какие цели предприятие тратило деньги.
С развитием рыночной экономики в обществе появились субъекты, непосредственно заинтересованные в законности и эффективности финансовой деятельности предприятий и достоверности учета и отчетности. Ревизия - это важнейшее средство документального последующего контроля производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций или отдельных должностных лиц за определенный период, производимой на основании приказа или распоряжения правомочного должностного лица подчиненными ему работниками - специалистами в соответствующих областях знания. Она входит в первоочередные функции органов государственного и вневедомственного контроля. В связи с этим в настоящее время большое значение приобретает ревизия денежных средств.
Актуальность бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств обусловлена высокой значимостью информации о наличии и движении денежных средств для обеспечения бесперебойной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Целью данной работы является изучение и критическая оценка методик бухгалтерского учета денежных средств в условиях ООО "Седьмое королевство" и определение путей его совершенствования на исследуемом предприятии. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- изучить сущность и функции учета денежных средств;
- изучить документирование бухгалтерского учета денежных средств;
- изучить порядок бухгалтерского учета денежных средств;
- изучить организацию учета движения денежных средств.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "Седьмое королевство".
Для написания работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и ФНС России, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ООО "Седьмое королевство" за 2007 год.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30.06.2008 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции от 3 ноября 2006 г.)
3. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изм. от 18.09.2006 г.)
7. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)
8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г. с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
10. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49)
12. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"
13. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 "О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин"
14. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" (с изменениями от 28.01.1997 г.)
15. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. - 2008. - № 22. - С. 28-29
16. Белов С. Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ // Современный предприниматель. - 2006. - № 3. - С. 18-20
17. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: "Экзамен", 2006. 192 с.
18. Бондарь Е. ККТ: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2006. - № 9. - С. 7-15
19. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости. 2008 - № 3. - С.15-18.
20. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. - М.: Юристъ, 2007. -568 с.
21. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: "Экзамен", 2007. 320 с.
22. Волгин Д. Такие разные деньги // Практическая бухгалтерия.- 2006. - № 6. - С. 12-13
23. Гаева С., Тумасова В. Движение денежных потоков в управленческом учете предприятия // Финансовая газета. - 2004. - № 38. - С. 5
24. Гусева Т.А. Бланки строгой отчетности: новые правила, старые проблемы // Налоговые споры. - 2005. - № 11. - С. 12
25. Гронь Т. Банковская мелочь // Расчет. - 2005. - № 2. - С. 15-16
26. Девятайкин П. Работа с зарубежной компанией. Простые сложности учета // Двойная запись. - 2006. - № 4. - С. 22
27. Демчева С. Кассиру на заметку // Практическая бухгалтерия. - 2004. - № 9. - С. 22-23
28. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, май 2007 г.
29. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 2. - С. 31-33
30. Жарылгасова Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 8. - С. 23-24
31. Жарылгасова Б.Т., Система внутреннего контроля и оценка рисков "Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2007 г.
32. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля// Экономический анализ. Теория и практика, N 16-17, август-сентябрь 2006 г.
33. Коптелов А. Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля //Риск-менеджмент, N 5-6, май-июнь 2007 г.
34. Круглова Н. Ведение кассовых операций // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 2. - С. 15-19
35. Кузнецова В.В. Учет курсовых разниц // Налоговый вестник, 2006.-№ 4. с. 21.
36. Курятников Ю.В. Наиболее часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций // www.klerk.ru
37. Лебедева Е.А. Денежные документы // Партнер. - 2008. - № 21. - С. 25
38. Луговой А.В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов в организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008.- № 23.- С. 33-35
39. Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер. - 2006. - № 4. - С. 22-25
40. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2006. - № 5. - С. 18-24
41. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 520 с.
42. Нестеркина О.Н. Заполняем форму № 4 "Отчет о движении денежных средств" // Российский налоговый курьер. - 2005.- № 5. - С. 33-37
43. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство. - 2005. - № 6. - С. 25-28.
44. Овсийчук. Контроль и ревизия. Уч. пос. М.: КноРус, 2005. - 224 с.
45. Панченко Т.М. Организация работы с ККТ // Налоговый учет для бухгалтера. - 2008. - № 7. - С. 33-35
46. Ракова Е. Храните деньги... в граммах // Расчет. - 2006. - № 6. - С. 23-26
47. Сонин А. Внутренний аудит для успешной компании. Институт внутренних аудиторов. www.iia-ru.ru, 2006.
48. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2005. 143 с.
49. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 7. - С. 24-27
50. Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. -2006. - № 11.-С. 15-17
51. Томило Н.Н. Бухгалтерский учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте в 2007 году // БУХ 1С. - 2007. - № 3. - С. 22
52. Федотова Е.С. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс. М.: Экзамен, 2005. - 142 с.
53. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 5. - С19-28.
54. Швалев А. Множество денег. Хороших и разных // Практическая бухгалтерия. - 2008. - № 9. - С. 32-33
|
|
