СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
1. Анализ прибыли до налогообложения и прибыли от продаж за период 2005-2007 гг. в ООО «Лекстор» 3
2. Анализ прочих доходов и расходов, чистой прибыли 4
3. Анализ рентабельности 7
Приложение 1 14
1. Анализ прибыли до налогообложения и прибыли от продаж за период 2005-2007 гг. в ООО «Лекстор»
ООО «Лекстор», именуемое в дальнейшем «общество», зарегистрировано ИФНС №8 города Москвы 24 октября 1996 года № 61 – 96. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и законодательства РФ.
Целями деятельности ООО «Лекстор» являются расширение рынка товаров фармацевтической отрасли, а также извлечение прибыли.
Общество также вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе предметом деятельности Общества являются:
- изготовление и реализация фармацевтической продукции согласно полученной лицензии;
- разработка, производство, закупка и реализация фармацевтической продукции;
- осуществление экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности.
Перед началом анализа финансовых результатов ООО «Лекстор» отобразим графически для большей наглядности динамику основных финансовых показателей рассматриваемого предприятия за 2005-2007 гг.:
Рис. 1. Динамика основных финансовых показателей ООО «Лекстор» за 2006-2007 гг., тыс. руб.
Рассмотрим далее данные показатели более подробно.
Для начала проанализируем динамику балансовой прибыли ООО «Лекстор», сопоставив данные бухгалтерской отчетности за 2005 - 2007 гг. Основным источником информации для проведения этого анализа послужит форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», приведенная в Приложении 1.
Для анализа состава, динамики балансовой прибыли ООО «Лекстор» проведем группировку данных в таблице 1.
Анализ балансовой прибыли показал, что предприятие в 2007 г. сработало лучше, чем в 2005 г. и получив балансовую прибыль на 464 тыс. руб. больше, чем за прошлый год. Увеличение темпов роста балансовой прибыли по сравнению с базисным годом составило 121,78%.
Таблица 1
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Состав балансовой прибыли 2005 г. 2006 г. 2005 г. Размер влияния фактора, 2007г. к 2005 г.
Сумма тыс. руб. % Сумма тыс. руб. % Сумма тыс. руб. % Сумма тыс. руб. %
I. Прибыль от продаж 385 101,05 389 101,04 851 100,71 466 121,04
Прочие
доходы 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0
расходы 4 1,05 4 1,04 6 0,71 2 50
Балансовая прибыль 381 100,00 385 100,00 845 100,00 464 121,78
Изучение изменения величины отдельных статей показывает значительное увеличение прибыли от продажи продукции на 466 тыс. руб. (121,04%). Удельный вес этого показателя в общем составе балансовой прибыли по-прежнему велик, но по отношению к прошлому году он снизился на 0,34%.
Отметим практически полное отсутствие прочих доходов и расходов, т. е. ООО «Лекстор» большую долю балансовой прибыли получает за счет выручки от реализации. Отрицательным моментом является увеличение прочих расходов.
Проведем далее анализ прибыли от продаж. Для этого на основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» по данным ООО «Лекстор» (Приложение 1) подготовим исходные данные для анализа, пересчитав базисные показатели прибыли на фактический объем продаж. Для сравнения возьмем 2005 и 2007 гг.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
Показатель Базовый период (2005 г.) Базовый период, пересчитанный на фактический объем продаж Отчетный период (2007 г.)
Выручка от реализации продукции 5069 6132 8243
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 3966 4798 6701
Валовая прибыль 1103 1334 1542
Коммерческие расходы 718 711 691
Прибыль (убыток) от продаж 385 623 851
Анализируя данные таблицы, наблюдаем, значительное увеличение прибыли от продажи продукции, что является положительным моментом. Прибыль отчетного года выросла на 39,8% (1542 : 1103 х 100) к прибыли 2005 года.
Сравнивая сумму прибыли базовую и условную, исчисленную исходя из фактического объема продаж и ассортимента продукции, но при базовых ценах и базовой себестоимости, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
П (vрп, уд) = 1334 - 1103 = +231 тыс. руб.
Чтобы найти влияние каждого фактора в отдельности (объема реализации, структуры, цены, себестоимости) проведем факторный анализ реализации продукции, способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовую величину каждого факторного показателя фактической. Для этого используем данные ООО «Лекстор» и таблицы 3.ВведениеРентабельность производственной деятельности (окупаемости затрат):
R2005 = 385 : 3966 х 100% = 9,71%
R2006 = 389 : 5228 х 100% = 7,44%
R2007 = 851 : 6701 х 100% = 12,70%.
Можно отметить увеличение данного показателя на 2,99%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.
Для факторного анализа рентабельности необходимо рассчитать коэффициент роста реализации продукции за 2005 и 2007 гг.:
Крп = 8243 : 5069 = 1,6262
Rусл1 = (851 х 1,6262) : (385 х 1,6262) х 100% = 221,04%
R усл2 = 623 : 385 х 100% = 161,82 %
Rусл3 = 851 : 4798 х 100% = 17,74 %
Rотч = 851 : 6701 х 100% = 12,70%
Общее влияние:
R общ = 12,70 – 9,71% = 2,99 %
в том числе:
RV рп = 221,04 – 9,71 = 211,33 %
R уд = 161,82 – 221,04 = - 59,22 %
R ц = 17,74 – 161,82 = - 144,08 %
R с = 12,70 – 17,74 = - 5,04%
Полученные результаты свидетельствуют о том, что рентабельность производственной деятельности отчетного периода выше предыдущего года на 2,99%. На рост уровня рентабельности производственной деятельности повлияли: структура продукции (на –59,22%), рост цен на продукцию (-144,08%) и увеличение себестоимости реализованной продукции (на –5,04%). Увеличение объема реализованной продукции в отчетном периоде оказало существенное положительное влияние на уровень рентабельности (+ 211,33 %).
Далее, с учетом изложенной ранее методики, рассчитаем рентабельность продаж (оборота).
R рп 2005 = 381 : 5069 х 100% = 7,52%.
R рп 2006 = 385 : 6321 х 100% = 6,09%.
R рп 2007 = 845 : 8243 х 100% = 10,25 %
Таким образом, произошел рост рентабельности продаж на 2,73%, что является положительным моментом в деятельности предприятия, так как свидетельствует о росте прибыльности.
Дальнейший расчет влияния факторов на рентабельность продаж проведем способом цепной подстановки:
R усл1 = 564 : 6132 х 100% = 9,20%,
R усл2 = 5568 : 8243 х 100% = 67,55%.
R общ = 10,25 – 7,52 = 2,73 %
в том числе:
R уд = 9,20 – 7,52 = 1,68 %
R ц = 67,55 – 9,20 = 58,35 %
R с = 10,25 – 67,55 = - 57,30 %
Показатель рентабельности продаж за отчетный период вырос на 2,73 %. Отрицательное влияние оказал рост затрат продукции (на –53,30%). Положительное влияние на показатель рентабельности продаж оказали удельный вес товарной продукции (+1,68%) и среднереализационные цены (+58,35%).
Далее проведем факторный анализ рентабельности совокупного капитала.
Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности рассчитаем следующие показатели с использованием формы №2 (Приложение 1) и данных бухгалтерского баланса ООО «Лекстор»:
- среднегодовую сумму основного и оборотного капитала;
KLср 2005 г. = (1105+1131)/2 = 1119 тыс. руб.,
KLср 2006 г. = (1131+1143)/2 = 1137 тыс. руб.,
KLср 2007 г. = (1143+1957)/ 2 = 1550 тыс. руб.
- коэффициент оборачиваемости капитала.
К об 2005 = 5069 : 1119 = 4,53
К об 2006 = 5069 : 1137 = 5,56
К об 2007 = 8243 : 1550 = 5,32
Увеличение данного показателя является положительным моментом, т. к. свидетельствует об увеличении скорости оборота капитала ООО «Лекстор».
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала проведем способом цепной подстановки.
R 2005 = 381 : (1119 х 4,53) х 100% = 7,52%.
Rусл1 = (564 – 4) : (6132х4,53) х 100% = 2,02%
Rусл2 = (5568 – 4) : (8243х4,53) х 100% = 14,90%
Rусл3 = (845 – 4) : (8243х4,53) х 100% = 2,25%
Rусл4 = (845 – 6) : (8243х4,53) х 100% = 2,25%
R 2007 = 845 : (8243х5,32) х 100% = 1,93 %
Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет:
R общ = 1,93 – 7,52 = -5,59%,
в том числе:
R уд = 2,02 – 7,52 = - 5,50%
R ц = 14,90 – 2,02 = 12,88%
R с = 2,25 – 14,90 = -12,65%
R вфр = 2,25 – 2,25 = -0,01%
R К об = 1,93 – 2,25 = -0,32%
За анализируемый период произошло снижение уровня рентабельности совокупного капитала в результате повышения себестоимости продукции, т. е. доходность капитала снизилась на 5,59%. Отрицательное влияние на увеличение рентабельности совокупного капитала, в значительной степени оказали сдвиги в структуре товарной продукции (на 5,50 %) и изменение себестоимости реализованной продукции (на 12,65%). Положительное влияние оказало изменение среднереализационных цен (на 12,88%).Литературанет
|
|
