СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ РФ 7
1.1 Особенности и функции малого предпринимательства 7
1.2 Субъекты малого предпринимательства 10
1.3 Качественные характеристики российского малого предприятия 17
1.4 Проблемы становления малого бизнеса в России 18
1.5 Критерии малого предприятия 19
1.6 Порядок расчета ЕНВД 21
1.7 Учет ЕНВД 25
1.8 Региональный налог 26
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ЕНВД 29
2.1. Место ЕНВД в налоговой системе РФ 29
2.2. Анализ нормативной базы налогообложения предназначен ЕНВД 39
2.3. Анализ изменений, произошедших в нормативной базе по ЕНВД 51
3. АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ЕНВД 57
3.1. Особенности применения закона о ЕНВД для организации на территории НСО 57
3.2. Методика расчета ЕНВД 61
3.3. Анализ фирмы «РИПЕЛ, перешедшей на уплату ЕНВД 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 84Введение«Скорее живой, чем мертвый» - эта известная поговорка вполне применима к современному положению малого бизнеса в нашей стране.
Прежняя государственная экономическая политика фактически уничтожила один из важнейших секторов рыночной экономики – малое и среднее предпринимательство.
Если бы только налоги … Как быть с государственным «рэкетом», который мешает развитию бизнеса? В сравнительно благополучной Москве на открытие, например, химчистки, требуется до 600 дней! Зарегистрировались? Но и после этого около 40 чиновничьих структур могут вас проверить и приостановить, оштрафовать, закрыть. Абсурд? Значит, нужен новый закон – «О свободе предпринимательства».
Как утверждают многие предприниматели, есть целые регионы, где для начала дела надо идти к преступному «авторитету» и только потом к губернатору. При этом чисто криминальные отрасли (торговля оружием, наркотиками) развиты в России не более, чем в других странах. Значит, у нашей организованной преступности должны быть другие источники. И они видны невооруженным глазом – это мощнейшая теневая экономика. Закрытые опросы в одном из районов Тольятти выявили 98% теневого оборота! Откуда взялся такой громадный теневой оборот в Росси? Может опять менталитет мешает? Но почему те же россияне, став западными бизнесменами, чтят закон?
На старте реформ в 1992-1993 гг., когда нашим предпринимателям установили рекордные налоги в 50% от валового внутреннего продукта (ВВП), они даже попытались их платить. Но вскоре многие сообразили – и либо ушли, либо начали наращивать теневой оборот, доведя его постепенно от 30% до 50% и даже до 90%.
Однако, природа не терпит пустоты. Налоги с теневого оборота и есть мощнейшая финансовая база криминального мира. И в теории, и на практике эта проблема не может быть решена без кардинального сокращения налогового бремени. Большинство предпринимателей готовы выйти из тени – головная боль и внутренние издержки от тройной бухгалтерии им надоели.
Именно поэтому возникло общественное общероссийское политическое движение «Развитие предпринимательства», участники которого в составе новой Думы запланировали ряд законопроектов. К действующим федеральным законам, возможно, добавятся следующие: «О третейских судах в Российской Федерации», «О специальных режимах налогообложения субъектов малого предпринимательства», «О франчайзинге», «Об оценке земель» и др. Это необходимые правовые акты. Если они будут приняты, тогда-то российский производитель развернется! Предпринимателям крайне необходима поддержка в Государственной Думе.
Президент также обещает не давать «малышей» в обиду. Именно так заявил В.В. Путин, приняв участие во Всероссийской конференции представителей малых предприятий в марте 2000 г. Тем самым, он дал понять, что бизнес России – вопрос для него отнюдь не мелкий: ведь сегодня таких предприятий в стране 890 тысяч, а трудятся там более 7,5 млн. россиян.
«Невозможно защититься как от бандитского рэкета, так и чиновьничьего произвола», «опасно давит на них фискальный пресс, бюрократические сложности», - констатировал В.В. Путин. И перечислил целый ряд контрмер. Это и создание более эффективной судебной системы, для чего будет увеличено на 2 тысячи число арбитражных судей; и стимулирование банков к выдаче кредитов тем, кто хочет открыть свое дело; и передача малым фирмам бесхозных помещений, военного имущества; и щадящий режим на старте. Чтобы исключить чудовищный произвол чиновников, проверяющих малые предприятия, В.В. путин предложил создать специальное министерство контроля. Хотя сегодня недостатка в контролирующих организациях нет – работал бы закон.
По словам В.В. Путина, в 2001 г. на нужды малого и среднего бизнеса будет выделено не менее 10% бюджета и оказана всемерная поддержка предпринимательству.
В очередной раз защитить интересы малого бизнеса решили и московские городские власти, которые являются инициаторами многих прогрессивных идей в этой области. Плановые проверки деятельности малых предприятий, расположенных на территории первопрестольной, теперь будут проводиться в два раза реже.
До недавнего времени подобные инспекции малых предприятий, в которых участвовали все уполномоченные органы надзора и контроля – санэпидемстанция, пожарная охрана и др., - могли осуществляться два раза в год, а фактически значительно чаще, Теперь эта периодичность комплексных проверок оставлена только для фирм, чьи услуги или продукция напрямую связаны с жизнью и здоровьем москвичей, например, предприятия общепита, медицинские центры, частные производители продуктов питания и т.д. Остальные же малые предприятия Москвы будут подвергаться плановому контролю лишь один раз в год. При этом так называемые проверки «по сигналу» по-прежнему станут проводить сразу по получении информации о некачественной деятельности или продукции той или иной фирмы.
Примечательно, что штрафы, накладываемые при обнаруженных нарушениях на столичных предпринимателей, отныне будут перечисляться не на счета контролирующих органов, как это было раньше, а непосредственно в городскую казну.
Все выше перечисленное позволяет наконец надеяться, что так необходимому государству российскому малому бизнесу, которому сегодня вполне соответствует известная поговорка «скорее живой, чем мертвый», будет включен зеленый свет. А дееспособному многомиллионному населению нашей страны этот вид бизнеса необходим как воздух не только для выживания и раскрепощения, но и для своего материального процветания, морального самоутверждения и самореализации.
Россия располагает всеми возможностями для того, чтобы обеспечить хорошей зарплатой, пенсиями, жильем большинство своих граждан. Многое необходимо делать прямо сегодня, и сделать это может только раскрепощенный малый и средний бизнес.
Целью дипломной работы является рассмотрение содержания, назначения и порядок расчета ЕНВД.
Вопросы применения данной системы налогообложения рассмотрены на примере ООО «РИПЕЛ», работающим на территории НСО, которое принято в качестве объекта исследования.Литература1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.
2. Балкизов В.Б., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и просчеты // Финансы № 7- 2002.
3. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002.
4. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: Порядок уплаты единого социального налога (взноса)//Мир права. - № 12. – 2002.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: "Аналитика - Пресс", 2003. - С. 104.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие / Пучкова С.И.. – «ФБК - ПРЕСС». – 2001. – С 56-59.
7. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2002.
8. Васильева А. Единый налог на вмененный доход // Налоги 2000г. № 14- С.4
9. Гейц И.В. ЕНВД. Практическое руководство для бух¬галтеров и налоговых инспекторов. – М.: Бизнес, 2002. – 296 с.
10. Горбатова Л Международные стандарты финансовой отчетности на пути конвергенции // Финансовая газета, - 2001, - №№ 48, 49, 50, 51.
11. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября 2003 г.).
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 4-е изд,. – М.: ДиС, 2001, 304 с.
13. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие – М :ИНФРА – М.: логос, 2002. - 371 с.
14. Егорушков А.П.Проблемы развития малого предпринимательства в России // Финансы 2003. № 2 – стр.9-11
15. Единый налог на вмененный доход // Бухг.учет на налоги – 2003. № 4 стр.5-54
16. Единый налог на вмененный доход. А. Першин, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", №24, 2003.
17. Единый налог на вмененный доход: последние изменения./М.В. Истратова, "Российский налоговый курьер", N 4, 2003.
18. Ерошина П.А. Единый налог на вмененный доход как авансовая форма уплаты налога // Бухг.учет и налоги – 2002. № 4 – стр.97-104
19. Ковалев В.В.. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001.
20. Козлова О.М. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Финансы – 2003. № 9 - стр.26-28
21. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учебное пособие:/Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2001. - С. 221.
22. Лазарев А.Р. Уплата единого налога на вмененный доход при осуществлении некоторых видов деятельности // Глав.бух. 2002. № 12 стр.47-54
23. Малис Н.И, Левицкая А.И. Единый налог на вмененный доход – панацея от всех бед? // Финансы – 2003г. № 2 – стр.21-24.
24. Налоги РФ/ Сб. норм. док./ М. 1999 г. – 160 с. (ч. 4 (36), ч. 5 (37), ч. 6 (38)).
25. Налоги РФ/ Сб. норм. док./ М. 2000 г. – 160 с. (ч. 6 (42)).
26. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Учебное пособие для вузов/ под. ред. Е. Н. Евстигнеева – 2 – е изд. испр. и доп. – Питер, 2003 г. – 333 с.
27. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие для вузов по экон. спец./ Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюбл, Р. А. Петухова – Питер, 2003 г. – 302 с.
28. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8 декабря 2003 г.)
29. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации./О.А.Борзунова, Н.А.Васецкий, Ю.К.Краснов. М.: СПС "Гарант", 2003. – 490 с.
30. Никитов Н.Н. ЕНВД – проблемы и перспективы// Рос¬сийский налоговый курьер. – № 6. – 2003
31. Новосибирская область Закон «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» 16 октября 2003 г. №142-ОЗ.
32. Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации Министерство Российской Федерации по налогам и сборам Приказ от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98.
33. Павлик В.Д. ЕНДВ для определенных видов деятельности // Консультант 2003., № 9 – стр.30-36
34. Пласкова Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск.-2002.- № 35 С.5-7.
35. Письмо МНС РФ от 27 февраля 2003 г. N 22-1-15/453-3133 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
36. Подпорин Ю.В. Единый налог: на вмененный доход; на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства. М.: ИДДБК – пресс, 2002. - 433 с.
37. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (ред. от 30.12.99), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н.
38. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н.
39. Практическая налоговая энциклопедия/Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Бизнес, 2003. – 475 с.
40. Приказ МНС РФ от 19 декабря 2002 г. N БГ-3-09/722 «Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности».
41. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. №67н.
42. Салтыкова А.А. и др. Различия между Российской и международной финансовой отчетностью //Бухгалтерский учет, - 2001, - № 18. - С.15-23.
43. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 10.01.2003).
|
|
