Содержание

Введение 2
Требования к организации кассовой работы 3
Расчет лимита остатка наличных средств в кассе 6
Кассовые документы 9
Приходный кассовый ордер 10
Расходный кассовый ордер 11
Расчетно-платежная ведомость 12
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров 13
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 14
Кассовая книга 14
Бухгалтерский учет кассовых операций 17
Операции по учету наличных денежных средств 17
Операции по учету денежных документов 19
Учет валютных операций 21
Ревизия кассы 23
Вывод 26
Литература 27
Приложение 1 28
Приложение 2 29
Приложение 3 30
Приложение 4 31
Приложение 5 32
Приложение 6 33

Введение

Введение

Наличные денежные средства – одна из составляющих любого процесса производства. Более того, они находятся в постоянном движении – ими рассчитываются с поставщиками, они принимаются от покупателей, с их помощью осуществляются расчеты с работниками предприятия. Поскольку денежные средства в целом являются одним из показателей платежеспособности предприятия, их учету уделяется особое внимание. Основными функциями бухгалтерского учета при учете денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. А основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:
• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными денежными средствами и денежными документами, полное и своевременное их отражение в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач.
Целью настоящей работы является рассмотрение бухгалтерского учета в части ведения кассовых операций. Поскольку учет кассовых операций включает в себя не только оформление проводок, в работе будут подробно рассмотрены все аспекты кассового учета, входящие в задачи бухгалтерского учета кассовых операций, от организации кассовой работы до проведения ревизии кассы и отражения в учете ее результатов.

Требования к организации кассовой работы
Основными документами, регламентирующими учет кассовых операций, являются: Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт» [4], Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации [2], Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации [1] и еще ряд других нормативных документов. Эти документы предусматривают контроль со стороны государства за движением наличных денежных средств. Более того, на уровне федерального законодательства предусмотрена система наказания за нарушение установленного порядка ведения кассовых операций.
Итак, какие же основные требования государство предъявляет к кассе предприятия и организации кассовой работы.
Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение – касса. Требования к помещению кассы достаточно основательные, все они перечислены в Порядке ведения кассовых операций в РФ [1], обозначим лишь некоторые из них. Касса должна быть в первую очередь безопасной и надежной. Кассу необходимо оснастить всем необходимым техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.
Во-вторых, все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации.
В-третьих, для контроля движения наличных денежных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг [4]. Исключение из этого правила составляют лишь организации и индивидуальные предприниматели, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут осуществлять свою деятельность без применения ККТ, но при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, заменяющие чеки ККТ. Перечень видов услуг, при осуществлении которых разрешается не применять ККТ, определен законодательно.
В-четвертых, Центральный банк РФ оставляет за собой право устанавливать лимит наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. На текущий момент этот лимит составляет 100 тысяч рублей.
В-пятых, предприятия и организации обязаны хранить все свободные денежные средства в банках, на расчетных или депозитных счетах. Банки же в свою очередь должны контролировать предприятия и организации, которые обслуживают на предмет выполнения требований к ведению кассового учета. Банк устанавливает для каждого из предприятий, с которым у него заключен соответствующий договор, так называемый лимит кассы – ограничение на остаток денежных средств, которые может находиться в кассе предприятия на конец каждого дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме.
Кроме того, законодательно регламентируется и работа кассира. В штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия. При поступлении на работу, кассир должен под роспись ознакомиться с порядком ведения кассовых операций [1] и заключить с руководством предприятия договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. То же самое должен сделать и другой работник при возложении на него функций кассира. В соответствии с этим договором, кассир несет перед предприятием ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций и за сохранность материальных ценностей, находящихся в кассе предприятия. Следует заметить, что хранение в кассе посторонних вещей, даже ценных строго запрещено.
Как уже отмечалось, государство позаботилось и о мерах, применяемых к нарушителям кассовой дисциплины. Так, согласно Кодексу об административных нарушениях [5], нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст.15.1). Кроме того, согласно статье 15.2 того же документа, невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. В свою очередь, руководство предприятия несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, если последняя осуществлялась силами предприятия.

Расчет лимита остатка наличных средств в кассе
Как уже отмечалось в предыдущей главе, ни одно предприятие не имеет права хранить в своей кассе денежные средства, в размере, превышающем лимит кассы, за исключением ряда случаев. Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия устанавливается банком и пересматривается ежегодно, но в течение года может пересматриваться, если это предусмотрено договором между банком и предприятием или если предприятие предоставило обоснованную просьбу. Для его расчета предприятие предоставляет в банк необходимые данные в виде заполненной формы (форма № 0408020) «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Порядок установления лимита устанавливается Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (далее – «14 – П»), этот же документ устанавливает и форму № 0408020. При заполнении этой формы, предприятием указывается фактическая налично-денежная выручка и выплаты денег за последние 3 месяца (для вновь созданных предприятий, которые еще не успели отработать 3 месяца и более, указываются размеры ожидаемых выручки и расходов). Обычно учитываются все наличные поступления в кассу, то есть наряду с выручкой от деятельности показываются также займы, целевые поступления и иные средства. Это связано с тем, что при проверке лимита остатка кассы банк принимает во внимание всю наличность, поступившую в кассу. Сумму выручки за три последних месяца делят на количество рабочих дней в этом периоде и определяют тем самым среднедневную выручку. Поделив выручку трех последних месяцев на количество рабочих часов в данном периоде, определяется среднечасовая выручка.

Заключение

Литература

Литература




1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993, № 40;
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, № 14 – П, от 05.01.1998;
3. Положение о порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях, на территории Российской Федерации, № 318 – П, от 24.04.2008;
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, Федеральный закон РФ от 22.05.2003, № 54 – ФЗ;
5. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях, Федеральный закон РФ от 30.12.2001, № 195 – ФЗ;
6. Переход к новому плану счетов финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экзамен, 2001;
7. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: Проспект, 2009;
8. Бухгалтерский учет. Учебник. / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова, - М.: ИНФРА – М, 2006;
9. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ВУЗов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин, - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005;
10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, Постановление № 88 от 18.08.1998;