Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 №40. порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 №14-п утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" . Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.
Для учета наличия и движения денежных средств используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. К данному счету могут быть открыты организацией следующие субсчета:
1 "Касса организации"
2 "Операционная касса"
3 "Денежные документы"
4 "Касса в иностранной валюте" и др.
Литература
1. 20 положений по бухгалтерскому учету - М.: Омега - Л, 2003. - 268с.
2. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 800с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая в ред. от 29.05.2002г.
4. Новый план счетов бухгалтерского учета. 2001. - М.: "Проспект", 2001. - 128с.
5. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - Ростов н/Д: "Феникс", 2001. - 384с.