СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКИЙ И ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. История возникновения налогов в мире и в России 6
1.2. Понятие и экономическая сущность налога на прибыль юридических лиц 13
Выводы по главе 20
ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ ГЛАВЫ 25 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НК РФ 22
2.1. Общие принципы формирования налоговой базы и суммы начисляемого (декларируемого) налога на прибыль за отчетный (налоговый) период 22
2.2. Организация раздельного налогового учета отдельных финансово-хозяйственных операций 30
2.3. Классификация доходов и основные принципы формирования расходов для целей налогообложения 38
Выводы по главе 51
3. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. 53
3.1. Порядок заполнения налоговой декларации и внесение изменений в налоговую декларацию на примере ООО «Торг» 53
3.2. Пути совершенствования налогообложения прибыли. 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90
ПРИЛОЖЕНИЕ 94ВведениеНалоги являются необходимым звеном экономических отноше¬ний в обществе с момента возникновения государства .
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово¬ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого¬вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. В данной работе я более детально буду рассматривать - самый важный налог с юридических лиц «налог на прибыль предприятия». Налогу на прибыль посвящена самая объемная глава 25 Налого¬вого кодекса РФ.
Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:
? во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;
? во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.
Прибыль предприятия по данным бухгалтерского учета отличается от прибыли по данным налогового учета. Поэтому и налог на прибыль, рассчитанный по данным бухгалтерского учета, будет отличаться от налога на прибыль, рассчитанного по дан¬ным налогового учета. .
До последнего времени налог на прибыль исчислялся только по данным бухгалтерского учета. Положение по бухгалтерскому учету - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №П4н, изменило этот порядок. ПБУ устанавливает:
? правила формирования в бухгалтерском учете налога на прибыль,
? порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности этого расчета;
? взаимосвязь прибыли (убытка) по данным бухгалтерскою учета с прибылью (убытком) по данным налогового учета.
ПБУ 18/02 может не применяться субъектами малого предпринима¬тельства. Не подходит оно и для кредитных, страховых организации и бюджетных учреждений. Положением вводятся новые понятия и определения. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагае¬мой прибылью, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом уче¬тах, состоит из постоянных и временных разниц.
И так как видно из вышесказанного в настоящее время актуальным и в научном и практическом плане является изучение вопросов связанных с совершенствованием текущего налогообложения в Российской Федерации и в частности налога на прибыль предприятия.
Целью данной работы явилось изучение учета, исчисления и порядка уплаты налога на прибыль предприятия, а также предложений по его совершенствованию с учетом действующего и перспективного законодательства.
Задачи, которые я ставлю для написания данной работы, следующие:
1. Дать определение - налогу на прибыль предприятия, показать его экономическую сущность в свете действующего налогового и гражданского законодательства Российской Федерации;
2. Рассмотреть историю становления института налогообложения с древнейших времен и по сей день;
3. Рассмотреть мнения специалистов экономистов по вопросам касающимся порядка уплаты данного налога и путей совершенствования налогообложения в данном направлении;
4. Рассмотреть основные составляющие налога на прибыль: исчисление, учет и порядок уплаты;
5. Провести анализ действующей налоговой и бухгалтерской практики по вопросам уплаты и учета налога на прибыль предприятия;
6. Сделать анализ и выводы изложенного материала.
Новизна данного, моего исследования обусловлена нововведениями в гражданском и налоговом законодательстве Российского Федерации в отличие от ранее действующего.
В данной работе использовались различные источники, в первую очередь нормативно-правовые акты Российской Федерации, регулирующие порядок налогообложения в России: Конституция РФ, Налоговый, Гражданский, Арбитражный и Арбитражно-процессуальный Кодексы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства, Федеральные, местные и иные законы. Большую помощь в создании теоретического материала, сыграли учебники и учебные пособия по налоговому праву, налогам и налогообложению, бухгалтерскому учету и отчетности следующих авторов: Амбросов А.М., Власова Т.И., Волков Н.Г., Евстигнеев Е.Н., Кулин В.Я., Черник Д.Г. и многих других. Кроме этого в данной работе есть выдержки из периодических изданий - журналов и газет: Главбух, Экономика и жизнь, Бухучет и банки, Налоговый вестник, Финансовый бизнес, Консультант, ЭКО и другие.
В данной литературе очень полно и многогранно рассматриваются вопросы налогообложения юридических лиц, в частности, очень конкретно, описывается порядок уплаты налога на прибыль предприятия.
Работа включает три главы, подготовленные на основе действующих нормативных актов и литературы по вопросам налогообложения:Литература1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.) Российская газета, 25 декабря 1993 года.
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002г. №95-ФЗ.
3. Гражданский кодекс РСФСР Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1964г. №24, ст.406; 1966, №32, ст.771; 1973, №51, ст.1114; 1974, №51, ст.1346; 1986, №23, ст.638; 1987, №9, ст.250; 1988, №1, ст.1; 1991, №15, ст.494; 1992, №15, ст.768; 1992, №29, ст.1689; 1992, №34, ст.1966.
4. Гражданский кодекс РФ. Часть - I, от 21.10.1994г.
5. Гражданский кодекс РФ. Часть - II, от 22.12.1995г.
6. Гражданско-процессуальный кодекс. М. 2002г.
7. Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 07.12.2001 №6Г-3-02/542 (зарегистрирован в Минюс¬те России 17.12.2001 №3084) с изменениями и дополнениями, утвержденными Приказом МНС России от 12.07.2002 №6Г-3-02/358 (зарегистрирован в Минюс¬те России 24.07.2002 №3614).
8. Закон Российской Федерации от 09.07.1993 №5351-1 «Об авторском праве и смежных правах».
9. Закон Российской Федерации от 21.02.1992 №2395-1 «О недрах»;
10. Закон Российской Федерации от 23.09.1992 №3517-1 «Па¬тентный закон Российской Федерации»;
11. Закон Российской Федерации от 23.09.1992 №3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз дан¬ных».
12. Закон Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».
13. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
14. Закон Российской Федерации от 28.06.1991 №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».
15. Закон РФ от 20 февраля 1992г. №2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле" Российская газета, 6 мая 1992г.
16. Закон СССР от 10.07.1991 №2328-1 «О промыш¬ленных образцах».
17. Закон СССР от 31.05.1991 №2213-1 «Об изобрете¬ниях в СССР».
18. Кодекс об Административных Правонарушениях, от 30.12.2001г.
19. Налоговый Кодекс РФ с изменениями от 23.12.003г.
20. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г.
21. Федеральный закон от 04.05.1999 №95-ФЗ «О безвоз¬мездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о нало¬гах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Рос¬сийской Федерации».
22. Федеральный закон от 06.08.2001 №110-ФЗ «О внесе¬нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сбо¬рах».
23. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обще¬ствах с ограниченной ответственностью».
24. Федеральный закон от 11.08.1995 №135-ФЗ «О благо¬творительной деятельности и благотворительных организациях».
25. Федеральный закон от 19.05.1995 №82-ФЗ «Об обще¬ственных объединениях».
26. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгал¬терском учете».
27. Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
28. Федеральный закон от 23.08.1996 №127-ФЗ «О науке и государственной научно - технической политике».
29. Федеральный закон от 24.07.2002 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».
30. Федеральный закон от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социаль¬ной защите инвалидов в Российской Федерации».
31. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акци¬онерных обществах».
32. Федеральный закон от 29.05.2002 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Феде¬рации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
33. Федеральный закон от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
34. Федеральный закон Российской Федерации от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
35. Федеральный закон РФ “Об основах налоговой системы в РФ”. Справочная система «Консультант - плюс». Законодательство Российской Федерации. Рязань. 2004г.
36. Федеральный закон РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
|
|
