СодержаниеВведение...............................5
Глава 1. Описание существующих режимов налогообложения
предприятий малого бизнеса.................9
1.1. Общая система налогообложения..............9
1.2. Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности......28
1.3. Упрощенная система налогообложения...........33
Глава 2. Анализ системы налогообложения на примере
малого предприятия ООО «Гидравлика-сервис»..........52
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия.........................52
2.2. Существующая система налогообложения в
ООО «Гидравлика-сервис»...................56
Глава 3. Выводы и рекомендации по оптимизации выбора
системы налогообложения для предприятий малого бизнеса
на примере ООО «Гидравлика-сервис».............78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................80
Список используемой литературы...............82
Приложения.........................84ВведениеГосударство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Основными доходами в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги. Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Налоговая политика влияет на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла, то есть регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства.
Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:
-финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
-финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и другого;
-обеспечивает свою оборону и безопасность;
-содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
-предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.
Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.
Основы существующей в России налоговой системы были заложены на рубеже 90-х годов. В 1991 году был принят закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации № 2118-1». Этот закон определил принципы построения налоговой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Налоговая система является важным инструментом проводимой экономической реформы. Она должна быть гибкой, стимулировать развитие передовых, эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелым бременем ни для предпринимателей, ни для населения.
Одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса. Этот не урегулированный до конца действующим законодательством вопрос не нашел окончательного решения в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Малым предприятиям в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований в России. Зарубежный опыт свидетельствует о высокой доле малого бизнеса в экономике.
Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян.
Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами.
Одной из форм поддержки малого предпринимательства является возможность перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения, а также уплату налога на вменённый доход. Упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход – специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями). Специальный налоговый режим – это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Всем известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а специальные налоговые режимы – это законный способ оптимизации налогообложения малых предприятий. Это позволяет снизить налоговое бремя для субъектов малого предпринимательства, что приведет к развитию этого сегмента рынка, выведет из «теневой экономики» большую часть предприятий, будет способствовать развитию правовых отношений в Российской Федерации и обеспечит значительный рост поступлений в бюджеты всех уровней.
С практической точки зрения субъект предпринимательской деятельности ставит задачу, прежде всего, оптимизировать налогообложение. Для бухгалтера же эта задача значительно расширяется. Необходимо учесть не только нюансы применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, но и порядок ведения учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Именно эта взаимосвязь: налоговая система — порядок ведения учета — формы ведения учета — бухгалтерская отчетность — налоговая отчетность — статистическая отчетность является решающей, таким образом тема дипломной работы является актуальной.
Объектом исследования в данной работе выбрано предприятие ООО «Гидравлика-сервис». Основной вид деятельности ООО «Гидравлика-сервис» - оптовая торговля гидравлическим и пневматическим оборудованием.
Предметом исследования является режим налогообложения, который применяет ООО «Гидравлика-сервис».
Цель исследования – рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства, анализ общего и специальных налоговых режимов на примере малого предприятия ООО «Гидравлика-сервис», а также разработка предложений и рекомендаций по применению наиболее оптимального режима налогообложения для ООО «Гидравлика-сервис».
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1. Анализ общего режима налогообложения и пути выработки оптимальной налоговой политики;
2. Рассмотрение особенностей применения упрощенного режима налогообложения, его достоинства и недостатки;
3. Изучение специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
4. Выяснение эффективности действия специальных налоговых режимов в деятельности предприятий малого бизнеса.
В соответствии с поставленной целью и в разрезе решаемых задач в данной работе используются следующие методы:
• изучение и анализ научной литературы;
• анализ и сравнение налогообложения малого предприятия в разных периодах;
• изучение нормативной и отчетной документации анализируемого предприятия.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. – 752 с.
2. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 02.02.2006 N 19-ФЗ)
3. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 02.02.2006 N 19-ФЗ)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ)
5. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Андреев И. М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник, 2007. - N 5
7. Андреев И. М. Применение упрощенной системы налогообложения//Аудиторские ведомости, 2006. - № 5, 6
8. Андреев И. М. Упрощенная система налогообложения//Российский налоговый курьер, 2006. - N 11
9. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2006
10. Волгина Л. А. Упрощенная система налогообложения//Консультант бухгалтера, 2006. - N 4
11. Волгина Л. А. Упрощенная система налогообложения//Консультант бухгалтера, 2006. - N 5
12. Волгина Л. А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения//Консультант бухгалтера, 2006. - N 2
13. Виленский А. А. Финансовая поддержка малых предприятий//Экономист, 2006. - № 9
14. Курбангалеева О. А. Особенности ведения учета организациями, применяющими два спецрежима//Финансовый менеджмент, 2005. - №2
15. Турбина И. И. Упрощенная система налогообложения//Консультант бухгалтера, 2007. - N 1
16. Петрова Т. Т. Упрощенная система налогообложения//Консультант бухгалтера, 2006. - N 3
17. Подпорин Ю. В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения//Налоговый вестник, 2006. - N 5
18. Подпорин Ю. В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения//Налоговый вестник, 2006. - N 4
19. www.nalog.ru
20. www.bankir.ru
|
|
