СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1. Методики анализа доходов и расходов организации 7
1.1. Доходы и расходы организации 7
1.2. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка 21
1.3. Порядок отражения доходов и расходов банка в бухгалтерском учёте 24
1.4. Методики оценки доходов банка 32
2. Практика учёта и анализ доходов в ОАО "Томскпромстройбанк" 39
2.1. Организационно-правовая форма, учредители (пайщики) и организационная структура банка 39
2.2. Краткая характеристика банка по характеру выполняемых функций и видам предоставляемых услуг 46
2.3. Анализ доходов ОАО "Томскпромстройбанк" согласно методике Г.С. Пановой 49
3. Система повышения доходности ОАО "Томскпромстройбанк" 59
3.1. Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО "Томскпромстройбанк" 59
3.2. Характеристика состояния доходов ОАО "Томскпромстройбанк" 67
3.3. Рекомендации по увеличению доходов ОАО "Томскпромстройбанк" 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Таблица агрегированного баланса ОАО "Томскпромстройбанк" 85
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Структура активов и пассивов ОАО "Томскпромстройбанк" 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Таблица сравнительного аналитического баланса ОАО "Томскпромстройбанк" 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Динамика активов и собственных и привлеченных средств ОАО "Томскпромстройбанк" 89
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Таблица экономических показателей (рассчитаных по данным сравнительных балансов) ОАО "Томскпромстройбанк" 90
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Таблица анализа коэффициентов финансовой устойчивости ОАО "Томскпромстройбанк" 91ВведениеВ связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов (13; с.22).
Современное состояние банковской системы России требует принятия комплексных мер по ее укреплению, поддержанию финансовой устойчивости банков, снижению риска системного кризиса.
Нарастание проблем в банковском секторе определяется, главным образом, низким уровнем управления банками в сочетании с неблагоприятными тенденциями общеэкономического развития. По разным оценкам, только 40 - 60 % общего числа банков можно считать финансово устойчивыми. Непосредственными причинами финансовых трудностей конкретных банков стали: 1) неквалифицированное управление; 2) отсутствие стратегического планирования; 3) неумение грамотно сформировать кредитный портфель и управлять рисками; 4) прямые и опосредованные формы давления на банки; 5) мошенничество со стороны их владельцев и менеджеров; 6) "исторические" причины. Так, основная часть банков, созданных на базе бывших государственных специализированных банков, унаследовала отягощенную долгами убыточных предприятий структуру баланса, которая без вмешательства государства в виде реструктурирования активов не может обеспечить нормальное их функционирование; 7) негативное влияние на финансовое положение банков оказало предоставление государством предприятиям в 1980-х - начале 90-х годов централизованных кредитов, которые во многих случаях оказались безнадежными к возврату. Невыполнение бюджетом обязательств перед государственными предприятиями сделало их неплательщиками перед кредитными организациями; 8) известную роль в процессе ухудшения ликвидности банков играет общий дефицит ликвидности в экономике (21; с.15).
Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям. Вышеизложенное подчеркивает новизну и актуальность темы данной дипломной работы.
Учитывая важность выбранной темы в дипломной работе рассмотрено значение анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка. Приведен пример анализа доходов и расходов.
Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.
Данная тема представляет собой большой интерес для исследования не только российских, но и зарубежных экономистов. В научной литературе очень подробно уделяется внимание всем аспектам данной проблемы, в частности финансовому анализу как предприятий, так и кредитных учреждений.
При написании работы использовались экономическая литература отечественных и зарубежных авторов, раскрывающая принципы и организацию бухгалтерского учета в банке, учебники и учебные пособия, а также ФЗ "О банках и банковской деятельности", Гражданский и Налоговый кодекс и Инструкции ЦБ РФ.
Целью данной работы является изучение анализа доходов коммерческого банка на примере ОАО "Томскпромстройбанк". Данная цель позволила сформулировать следующие задачи данного исследования:
- изучить теоретические основы анализа доходов организации;
- рассмотреть сущность и значение анализа доходов коммерческого банка;
- изучить различные методики анализа доходов коммерческого банка;
- с помощью этих методик изучить современное состояние доходов в ОАО "Томскпромстройбанк".
Объектом дипломной работы является финансовая отчетность банка, предметом - оценка доходов банка.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ). - М.: ИНФРА-М, 1997. - 560 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. - М: ИНФРА-М, 2005. - 219 с.
3. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 // Российская газета. - 1996. - № 27. - С. 2 - 6.
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // Финансовая газета. - 1999. - № 23. - С. 3 - 4.
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // Финансовая газета. - 1999. - № 23. - С. 4 - 5.
6. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 1. - С. 17 - 29.
7. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета: Положение ЦБР от 26 июня 1998 г. № 39-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 53 - 54. - С. 21 - 28.
8. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. № 205-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 70 - 71. - С. 10 - 18.
9. О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями: Указание ЦБР от 25 декабря 2003 г. № 1363-У // Вестник Банка России. - 2003. - № 72. - С. 28 - 29.
10. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2006. - 545 c.
11. Антонова З.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Уч. пос. - Томск: Изд-во ТГУ, 1998. - 96 с.
12. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: Дело и сервис, 2005. - 275 c.
13. Атажанов Б.А Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. - 2004. - № 3. - С. 21 - 32.
14. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.
15. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 571 с.
16. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2005. - 365 с.
17. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 278 с.
18. Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческого банка // Банковское дело. - 2001. - № 11. - С. 19 - 28.
19. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 411 с.
20. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 352 с.
21. Веремеенко С.А. Мониторинг средневзвешенной доходности активов и цены пассивов коммерческого банка в условиях инфляции // Банковское дело. - 2004. - № 10. - С. 10 - 18.
22. Горбаток З.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. - Томск: ТМЦДО, 2003. - 168 с.
23. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пос. - М.: Финпресс, 2006. - 208 с.
24. Давидовская И.Л. Доходы и расходы организации. - М.: Экономика, 2005. - 376 с.
25. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006. - 576 с.
26. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. - М.: Омега-Л, 2005. - 399 с.
27. Журавлев В.В. Савруков Н.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Конспект лекций. - СПб.: Политехника, 2003. - 127 с.
28. Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 295 с.
29. Коммерческие банки: методы оценки надежности // Банковское дело. - 2005. - № 1. - С. 21 - 29.
30. Корнев И.И. Томскпромстройбанк: год развития преимуществ // Томская неделя. - 2004. - № 2. - С. 2.
31. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка // Деньги и кредит. - 2005. - № 6. - С. 10 - 18.
32. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: Дело и сервис, 2005. - 304 с.
33. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 293 с.
34. Лоскутова Л.В. Томскпромстройбанк ещё раз подтвердил свою надежность // Красное знамя. - 2006. - № 2. - С. 3.
35. Лунев Н.Н. Анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело. - 2005. - № 12. - С. 24 - 33.
36. Львов В.С. Анализ финансового состояния коммерческих банков. - М.: Дело и сервис, 2006. - 329 с.
37. Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности // Банковское дело. - 2006. - № 1. - С. 16 - 24.
38. Молодцов Ю.В. Запас прочности Томскпромстройбанка превышен многократно // Аргументы и факты. - 2003. - № 5. - С. 7.
39. Молотков О.В. Финансовый анализ в банке // Банковское дело. - 2005. - № 8. - С. 18 - 26.
40. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.
41. Оперативный анализ финансового состояния банка // Рынок ценных бумаг. - 2006. - № 2. - С. 16 - 24.
42. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М.: Дело и сервис, 2006. - 285 с.
43. Проскурин А. "Мертвая точка" доходности и ее анализ в банке // Финансовый бизнес. - 2005. - № 8. - С. 17 - 23.
44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 312 с.
45. Семеко Г.В. Банковское дело. Зарубежный опыт. - М.: Атлас, 2004. - 285 с.
46. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2006. - 320 с.
47. Семенов С.К., Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 352 с.
48. Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. - 2006. - № 6. - С. 16 - 23.
49. Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 457 с.
50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 208 с.
51. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.
52. Юденков Ю.Н. Темповые пропорции в структуре баланса коммерческих банков // Бухгалтерия и банки. - 2006. - № 3. - С. 31 - 38.
53. Яшин В. Управление активами и пассивами: новый этап // Банковское дело в Москве. - 2005. - № 12. - С. 17 - 25.
|
|
