СодержаниеВведение 4
1 Теоретические аспекты значения косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации 6
1.1 Общая характеристика косвенных налогов 6
1.2 Роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета 11
2 Косвенные налоги с юридических лиц и их место в налоговой системе Российской Федерации 12
2.1 Налог на добавленную стоимость и его роль в росте доходной части бюджета 12
2.2 Характеристика акцизов и их экономическое значение 17
3 Совершенствование косвенного налогообложения 25
3.1 Основные тенденции развития косвенных налогов в РФ 25
3.2 Зарубежный опыт исчисления и уплаты косвенных налогов 30
Заключение 36
Список использованных источников 37
Приложение А Прогноз доходов федерального бюджета 38
Приложение Б Таблица - Исчисление НДС 39
Приложение В Диаграмма - Доля НДС в структуре бюджетов разных стран 40ВведениеСреди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Формирование эффективной налоговой системы для России - экономическая проблема общегосударственного значения.
С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ориентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.
Фискальная политика ведущих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также механизм налогового регулирования.
Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.
С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
Вторая часть Налогового Кодекса содержит главы, посвященные НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу и др.
Налоговый кодекс призван является единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.
Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:
- налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги, при этом налог никому не навязывается и его легко уплатить;
- исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, поскольку его нельзя употребить дважды;
- сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени.
Многолетняя практика применения косвенных налогов в России показала, что этот вид налогообложения хорошо обеспечивает государственные потребности и необходим как основной и наиболее стабильный доходный источник бюджета. Он используется как механизм воздействия на общественное производство, как фактор, определяющий уровень и качество потребления. Но с точки зрения интересов хозяйствующих субъектов косвенные налоги отвлекают существенные ресурсы из их оборотов и постоянно подвергаются критике за излишнюю фискальность, неотработанность налоговой базы и высокие ставки. В этой связи представляется актуальным дальнейшее развитие вопросов изучения теоретико-методических аспектов формирования структуры косвенного налогообложения в рамках бюджетно-налогового механизма, совершенствования мероприятий по планированию и прогнозированию, сбору косвенных налогов на территории субъекта РФ и обеспечению их своевременного поступления в соответствующие бюджеты.
Таким образом основными задачами моего исследования явилось следующее:
- изучение теоретических аспектов значения косвенных налогов в налоговой системе РФ;
- анализ роли косвенных налогов с юридических лиц в доходе федерального бюджета;
- изучение тенденций развития косвенного налогообложения в Российской Федерации;
- изучение зарубежного опыта косвенного налогообложения.Литература1. Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер. 2004.- 256с.
2. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под редакцией Дробозиной Л.А. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2005. - 326с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Олега-Л. 2007
4. Налоговое право: Учебник /Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004. - 591с.
5. Финансы: Учебное пособие /Под редакцией Ковалевой A.M. M.: Финансы и статистика, 1996. - 151с.
6. Федеральный закон от 26.12.2005 № 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год"
7. Налоги и налогообложение: Учебник / Юткина Т.Ф. М.: ИНФРА-М, 2001. - 302с.
8. Федеральный закон от 29.12.2002 № 166-ФЗ
9. Т.И. Семкина. О теории и практике взимания НДС // Налоговый вестник. - 2006. - №7, с.61-64
10. О.Ф. Цибизова. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник.- 2006. - №9, с.30-31
11. М.Н. Хромова. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. - 2006. - №9, с. 31-32
12. А.И. Белый. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. - 2006. - №9, с. 32-35
13. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги. Кредит и банки: учеб. пособие для экон. вузов / В.Е. Леонтьев, Н.П. Радковская.-3-е изд., испр. и доп..-СПб: ИВЭСЭП: Знание, 2004. - 381 с.
14. О.М. Берестовая. НДС - изменения, усложнившие жизнь налогоплательщиков в 2006 году // Налоговый вестник. - 2006. -№4, с.-151-154.
15. А.И. Белый. Об акцизах // Налоговый вестник. - 2006. - №6, с. 56-59.
16. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399 с.
17. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496с.
18. О.Е. Михалёва. Об изменениях, внесённых Федеральными законами №131-ФЗ, №133-ФЗ, 137-ФЗ // Всё о налогах. - 2006. - №1, с. 21-23
19. Воловик Е. М. О порядке обложения налогом на добавленную стоимость "цифровых продуктов" в странах Европейского Союза // Финансы. -2001. - №11.Князев В. Г.
20. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: "Закон и право", издательское объединение ЮНИТИ. 2000, 191с.
21. Агентство консультаций и деловой информации http:// www. akdi.ru.
|
|
