СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1. Методологические основы кредитования 10
1.1. Роль и место кредитования в деятельности банка 10
1.2. Общие принципы кредитования и способы оценки кредитоспособности клиента 16
1.3. Методика отображения операций по кредитным договорам в бухгалтерском учете кредитора и заемщика 36
2. Кредитная политика Томского филиала АКБ "Московский Банк Реконструкции и Развития" (ОАО) 54
2.1. Организационно-правовая форма и структура Томского филиала АКБ "МБРР" (ОАО) 54
2.2. Характеристика банка по характеру выполняемых функций и видам предоставляемых услуг 61
2.3. Разработка и реализация кредитной политики банка 70
3. Оценка кредитоспособности корпоративных клиентов в Томском филиале АКБ "МБРР" (ОАО) и учет кредитов на предприятии "Томская пекарня" 82
3.1. Определение уровня кредитоспособности в Томском филиале АКБ "МБРР" (ОАО) 82
3.2. Методика оценки кредитоспособности клиента 90
3.3. Учет кредита банка и дополнительных затрат, связанных с получением кредита предприятием "Томская пекарня" 101
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 105
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 107
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Обобщенная схема банковских рисков 114
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Таблица оценки заемщика 115
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Схема оценки надежности заемщика для получения банковского кредита 117
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Таблица агрегированного баланса предприятия "Томская пекарня" (в рублях) 120
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Таблица вертикального анализа агрегированного баланса предприятия "Томская пекарня" 121
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Таблица горизонтального анализа агрегированного баланса предприятия "Томская пекарня" 122
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Таблица коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия "Томская пекарня" 123ВведениеПроводимая в нашей стране экономическая реформа открыла новый этап в развитии банковского дела. Особую актуальность в условиях перехода к рынку приобретают вопросы перспектив развития банков и других кредитных институтов в нашей стране, ее практическая реализация.
Решение поставленной задачи возможно лишь на основе изучения практического осмысления функционирования российских, а также зарубежных банков и внедрения наиболее прогрессивных, рациональных форм и методов работы на практике.
В последние годы идет бурный процесс формирования финансовых рынков - денежного рынка и рынка капиталов. Развитие последнего невозможно без совершенствования двуединого, взаимосвязанного процесса мобилизации сбережений и инвестирования средств. Сбережения представляют собой разность между доходами и потреблением (32; с.82).
Инвестиции - вложения средств с целью получения дохода. Формы инвестирования сбережений могут быть различными: прямое вложение средств в производство и косвенное, когда между владельцами сбережений и их конечным "потреблением" выступают те или иные финансовые посредники. Важно, чтобы, в конечном счете, вложенные средства выступали как фактор, способствующий развитию производства и оздоровлению экономики.
Организация финансово-кредитного обслуживания предприятий, организаций и населения, функционирование кредитной системы играют исключительно важную роль в развитии хозяйственных структур. От эффективности и бесперебойности функционирования кредитно-финансового механизма зависят не только своевременное получение средств отдельными хозяйственными единицами, но и темпы экономического развития страны в целом.
Выполнение банковских операций с широкой клиентурой - важная особенность современной банковской деятельности во всех странах мира, имеющих развитую кредитную систему.
Реформа кредитной системы 1987 - 1990-х годов вызвала к жизни новые коммерческие банки и внесла элементы конкуренции в банковскую сферу.
Известно, что ведущие коммерческие банки России стремятся выполнять широкий круг операций и услуг для своих клиентов с тем, чтобы расширить свою доходную базу, повысить рентабельность и конкурентоспособность. При этом важно иметь в виду, что развитие банковской деятельности предполагает предоставление банковских услуг с минимальными издержками для клиентов и самого банка, использование приемлемых цен на услуги, необходимые клиентам.
Эффективная гибкая система банковских операций с широкой клиентурой может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи гибкое банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся потребности изменяющейся экономики. Конкуренция на рынке банковских услуг также влияет на количественные и качественные характеристики банковского обслуживания.
Наряду с выполнением традиционных банковских услуг населению - привлечением средств в депозиты, предоставлением ссуд и осуществлением расчетно-кассового обслуживания населения - современные банковские институты в нашей стране начинают выполнять также электронные услуги, маркетинговые исследования по заказу клиентов, валютные операции, прочие услуги, в том числе трастовые, информационно-справочные консультационные, фондовые и другие.
При всем разнообразии типов банков все они занимаются кредитованием. Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений (22; с.318). Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения. Следовательно, кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное пользование.
Кредитно-финансовая система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банковской системы и товарного производства исторически шло параллельно и тесно переплеталось. Находясь в центре экономической жизни, банки опосредуют связи между вкладчиками и производителями, перераспределяют капитал, повышают общую эффективность производства, особую роль играют кредиты, превращаясь, по существу, в основной источник, финансирующий народное хозяйство дополнительными денежными ресурсами. С переходом от командно-административной к рыночной экономике монополизированная, государственная банковская структура становится более динамичной и гибкой. Банковская система основывается на частной и коллективной собственности и ориентирована на преодоление конкуренции и получение прибыли.
В условиях рыночной экономики кредит выполняет следующие функции:
1) аккумуляция временно свободных денежных средств;
2) перераспределение денежных средств на условиях их последующего возврата;
3) создание кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских билетов) и кредитных операций;
4) регулирование объема совокупного денежного оборота.
Кредитование регулируется массой правил и норм, но основными принципами кредитования являются: срочность, платность, возвратность, гарантированность. (54, с.11)
Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитным договором, в котором оговаривается срок предоставления кредита, плата за пользование им и гарантии возврата денег.
Соответственно кредиты выдаются только на определенный срок и за плату, называемую "процент за кредит".
Для соблюдения принципа возвратности оценивается наличие у заемщика возможности и готовности выполнить свои обязательства по кредитному договору, то есть его кредитоспособность. На первый вопрос дает ответ разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности предприятий. Второй вопрос имеет юридический характер, а так же связан с личными качествами руководителей предприятия. Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки (30; с.101).
Любая экономическая деятельность подвержена неопределённости, связанной с изменениями обстановки на рынках, т.е. в значительной мере с поведением других хозяйствующих субъектов, их ожиданиями и их решениями.
Больше всех в информации о кредитоспособности предприятий и организаций нуждаются банки: их прибыльность и ликвидность во многом зависят от финансового состояния клиентов. Снижение риска при совершении ссудных операций возможно достичь на основе комплексного изучения кредитоспособности клиентов банка, что одновременно позволит организовать кредитование с учетом границ использования кредита.
Для снижения кредитного риска банки, наряду с анализом кредитоспособности заемщика, используют такие способы подстраховки гарантии возврат кредита как залог, поручительство, банковская гарантия, страхование непогашения кредита.
Залог - собственность заемщика, которую он передает под контроль или в распоряжение банка, разрешая ее продать, если он сам не сможет вернуть долг (54, с.12).
Поручительство возникает из договора, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства.
Банковская гарантия - это письменное обязательство банка, иного кредитного учреждения уплатить кредитору определенную денежную сумму при представлении этим кредитором требования об уплате.
Страхование непогашения кредита заключается в добровольном страховании ответственности заемщика по кредитному договору и основывается на договоре, в силу которого страховая организация обязуется за обусловленную плату (страховые платежи) со стороны заемщика возместить банку убытки, возникающие в случае непогашения кредита заемщиком.
Исходя из изученного материала, данная тема довольно широко раскрывается и представляет собой большой интерес для более глубокого изучения. Вышеизложенное подчеркивает новизну и актуальность темы данной дипломной работы в условиях перехода к рынку.
При написании работы использовалась экономическая литература отечественных и зарубежных авторов, раскрывающая принципы и организацию бухгалтерского учета кредитов банка, а также методику исследования кредитоспособности заемщиков кредитных учреждений.
Много информации на данную тему представлено в периодических изданиях, таких как "Банковское дело", "Деньги и кредит", "Аудит и финансовый анализ", "Банковский журнал", "Коммерсантъ", "Экономика и жизнь".
В процессе написания дипломной работы были проанализированы и использованы следующие источники: нормативно-правовые акты, монографии, учебные пособия и статьи из журналов и газет.
Практическая значимость дипломной работы заключается в выводах, которые помогут коммерческим банкам улучшить свою методику определения кредитоспособности клиента, а следовательно повысить свои финансовые показатели.
Целью настоящей дипломной работы является изучение особенностей учета кредитов банка и методов определения кредитоспособности клиентов на примере Томского филиала Акционерного коммерческого банка "Московский банк реконструкции и развития" (ОАО). Данная цель позволила сформулировать следующие задачи данного исследования:
1. Дать определение банковскому кредиту, представить его классификацию.
2. Показать особенности оценки кредитоспособности клиентов коммерческих банков.
3. Рассмотреть методику оценки кредитоспособности клиентов в Томском филиале АКБ "МБРР" (ОАО).
4. Рассмотреть порядок бухгалтерского учета кредитных операций.
Объектом данного исследования является финансово-кредитная политика коммерческого банка, предметом - учет кредитов банка и методика оценки кредитоспособности клиентов.Литература1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. - М.: Юрист, 1997. - 31 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ). - М.: ИНФРА-М, 1997. - 560 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. - М: ИНФРА-М, 2005. - 219 с.
4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 // Российская газета. - 1996. - № 27. - С. 2 - 6.
5. Об ипотеке (залоге недвижимости): Федеральный закон от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ // Российская газета. - 1998. - № 137. - С. 3 - 5.
6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // Российская газета. - 2002. - № 127. - С. 3 - 5.
7. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ // Российская газета. - 2003. - № 253. - С. 3 - 5.
8. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 // Российская газета. - 1992. - № 129. - С. 4 - 5.
9. О порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу кредитов юридическим лицам: Приказ ЦБР от 18 августа 1992 г. № 44 // Бизнес и банки. - 1992. - № 35. - С. 6.
10. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 1. - С. 17 - 29.
11. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета: Положение ЦБР от 26 июня 1998 г. № 39-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 53 - 54. - С. 21 - 28.
12. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. № 54-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 70 - 71. - С. 15 - 23.
13. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 74. - С. 12 - 22.
14. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. № 199-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 66. - С. 18 - 29.
15. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. № 205-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 70 - 71. - С. 10 - 18.
16. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П // Вестник Банка России. - 2004. - № 28. - С. 12 - 19.
17. Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБР от 16 января 2004 г. № 110-И // Вестник Банка России. - 2004. - № 11. - С. 7 - 18.
18. О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями: Указание ЦБР от 25 декабря 2003 г. № 1363-У // Вестник Банка России. - 2003. - № 72. - С. 28 - 29.
19. О методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности": Письмо ЦБР от 10 февраля 2006 г. № 19-Т // Вестник Банка России. - 2006. - № 15. - С. 21 - 27.
20. Александров Ю.Н. Интересы клиентов прежде всего // Tomsk Magazane. - 2006. - № 1. - С. 5 - 6.
21. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 571 с.
22. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И. Колесникова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 618 с.
23. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2005. - 365 с.
24. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 278 с.
25. Бережков А.А. Надежность оперативность и точный расчет // Красное знамя. - 2005. - № 7. - С. 2.
26. Бережков А.А. Положение падежное и стабильное // Красное знамя. - 2006. - № 4. - С. 2.
27. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 411 с.
28. Годовой отчет АКБ "МБРР" (ОАО) за 2005 год. - М.: РЕК.А, 2006. - 106 с.
29. Егоров М.В. Итоги развития банковской системы // Эксперт Сибирь. - 2006. - № 10. - С. 2.
30. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.
31. Ефимова Л.Г. Банковское право. - М.: Бек, 2005. - 214 с.
32. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. - М.: Омега-Л, 2005. - 399 с.
33. Захаров В.С. Кредит в системе управления экономикой. - М.: Финансы, 2005. - 216 с.
34. Кирисюк Г.М., Ляховский В.С. Оценка банком кредитоспособности заемщика // Деньги и кредит. - 2006. - № 4. - С. 16 - 22.
35. Козлова О.И., Сморчкова М.С, Голубович А.Д. Оценка кредитоспособности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 215 с.
36. Корнев И.И. Московский Банк Реконструкции и Развития: год развития преимуществ // Томская неделя. - 2004. - № 2. - С. 2.
37. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ Дис, 2005. - 304 с.
38. Кулаков Л.П. Современные банковские системы: Уч. пос. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Гелиос АРВ, 2005. - 320 с.
39. Куликов А.Г. и др. Кредиты и инвестиции. - М.: Приор, 2006. - 344 с.
40. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 293 с.
41. Лоскутова Л.В. МБРР еще раз подтвердил свою надежность // Красное знамя. - 2006. - № 2. - С. 3.
42. Матовников М.Ю. О пользе банковской конкуренции // Банковское дело. - 2004. - № 3. - С. 35 - 40.
43. Молодцов Ю.В. Запас прочности МБРР превышен многократно // Аргументы и факты. - 2003. - № 5. - С. 7.
44. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.
45. Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт. - М.: Русская деловая литература, 2004. - 264 с.
46. Остапенко В.В., Мешков В.М. Кредитование банками предприятий: потребности, возможности, интересы // Финансы. - 2005. - № 8. - С 15 - 24.
47. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. - М: ИКЦ Дис, 2004. - 312 с.
48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 312 с.
49. Семеко Г.В. Банковское дело. Зарубежный опыт. - М.: Атлас, 2004. - 285 с.
50. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2006. - 320 с.
51. Семенов С.К., Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.
52. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 255 с.
53. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.
54. Лекции РФЭИ г.Курск. "Финансы и кредит"
|
|
