СодержаниеВведение
1. Общая характеристика подоходного налога с физических лиц
2. Налог на доходы физических лиц
3. Подоходный налог в налоговой системе РФ
4. Порядок исчисления налога
5. Доходы, освобождающиеся от налогообложения
6. Анализ контрольной работы налоговых органов по налогообложению доходов физических лиц
6.1. Экономическая характеристика Инспекции МНС РФ
6.2. Общие аспекты оценки эффективности контрольной работы налоговых органов
6.3. Анализ действенности налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц
6.4. Анализ декларирования доходов гражданами
6.5. Анализ результатов налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица
6.6. Анализ информационных программ инспекции
6.7. Перспективы развития системы налогообложения доходов населения
Заключение
Список литературыВведениеДатой начала налоговых реформ в России можно считать 1990 год, когда появились первые российские законы о налогах. В течение последнего десятилетия налоговое законодательство постоянно изменялось. Не стало исключением и законодательство о налогообложении физических лиц.
2000 год стал последним годом действия в России модели подоходного налогообложения, введенного с 1992 года Законом РФ от 7.12.1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Введенная с 1.01.2001 года глава 23 Налогового кодекса РФ существенно изменила систему налогообложения доходов физических лиц.
Новая модель налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени: значительно расширены налоговые льготы для физических лиц, введена единая налоговая ставка (13%) по доходам от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей, отменено совокупное налогообложение доходов по прогрессивной шкале налоговых ставок.
Вместе с тем расширен круг физических лиц, доходы которых облагаются налогом. Так, с 1.01.2001 года в число плательщиков налога на доходы физических лиц включены старатели, сотрудники органов внутренних дел, военнослужащие и приравненные к ним категории физических лиц, ранее освобожденные от уплаты подоходною налога. Установлены повышенные налоговые ставки 30 и 35%, которые применяются к некоторым видам доходов физических лиц (в основном связанных с оборотом капитала). 30% ставка применяется к доходам, полученным лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Максимальная налоговая ставка (35%) установлена для выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках и сумм экономии на процентах по заемным средствам.
Декларировать свои доходы обязаны не все налогоплательщики. Представлять декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы должны физические лица, которые не уплачивают налоги у источника выплаты дохода или получают доходы за границей.
Теперь налогоплательщики могут претендовать на получение некоторых видов налоговых вычетов только в случае, если они подают налоговую декларацию. Например, социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании налоговой декларации, заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
В то же время сохраняется два способа исчисления налога:
1) через источник выплаты доходов;
2) через налоговый орган, куда подается декларация о доходах.
Разобраться в налоговом законодательстве достаточно сложно. Из-за неоднозначности некоторых его положений возникают различные толкования и, как следствие, налоговые споры.
Основополагающим документом, регламентирующим исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, является Налоговый кодекс РФ.
Кроме того, в 2001 году положения главы 23 НК РФ применяются с учетом следующих нормативных актов:
1. Федерального закона от 5. 08. 2000 г. № 117-ФЗ "Налоговый кодекс РФ часть 2".
2. Федеральною закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ".
3. Федерального закона от 30. 05.2001 г. № 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ".
4. Федерального закона от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах".
5. Федерального закона от 24.03.2001 г. № 33-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах.
С 1.01.2002 г. применяя главу 23 НК РФ, следует учитывать также и положения Федерального Закона от 6.08. 2001 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: Статус Кво, 2000. - с. 224
2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ первой части. М.: Издательство Норма, 2001 - 432 с.
3. Закон РФ от 07.12.91 № 1991-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями). М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1991 - с. 23-59.
4. Аглиулина А. Не дадим казну в обиду // Налоговый вестник - 2002. № 1.
5. Акимов В.М. О применении законодательства по доходному налогу с физических лиц//Налоговый вестник. - 2000. № 1.
6. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц//Налоговый вестник. 2000. - № 9.
7. Акимова В.М. Новое в подоходном налогообложение//Налоговый вестник. - 2000. - № 7.
8. Акимова В.М. Особенности определения в 2001 году налоговой базы для налога на доходы//Налоговый вестник. - 2000. - № 11.
9. Акимова В.М. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц с дивидендов в 2001 году//Налоговый вестник. - 2000. - № 10.
10. Асанова Ф. Налогообложение доходов физических лиц//Налоговый вестник. - 2001. - № 11.
11. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики//Финансы. - 2000. - № 10.
12. Барышников И.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1997. - 126 с.
13. Богданова Т.В. О подоходном налоге с физических лиц//Налоговый вестник. - 2000. - № 6.
14. Богданова Т.В. О подоходном налоге с физических лиц//Налоговый вестник. - 2000. - № 8.
15. Богучаева Т.В. Налоги с населения в СССР. М.: ЦЭМИ. 1983. - 300 с.
16. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй. - М.: Налоги и финансовое право: Аналитика-Пресс. 2000. - 192 с.
17. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учеб. Пособие. - М.: Аналитика-Пресс. 1997. - 600 с.
18. Букаев Г.И. По принципам партнерства//Налоговый вестник. 2001. - № 23.
19. Вольвач Д.В. О порядке уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами//Налоговый вестник. - 2000. - № 1.
20. Грузин П.П. О подоходном налоге//Налоговый вестник. 2000. - № 1.
21. Дернберг РЛ. Международное налогообложение//Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ. 1997. - 543 с.
22. Джарбеков С.М., Старостин С.Н., Давидовская И.Л., Смышляева С.В. Новые формы части второй Налогового кодекса РФ//Консультант. - 2001. - № 6.
23. Диков А.О., Вольвач Д.В., Разгулин С.В. О части второй Налогового кодекса РФ//Налоговый вестник. - 2000. - № 9.
24. Емельянов С.В. О порядке заполнения сведений о доходах физических лиц//Налоговый вестник. - 2000. - № 4.
25. Зудаиров Д. Декларируйтесь. И Вам зачтется//Молодежная газета. - 2002. - № 3.
26. Камаев В.Д. Экономическая теория. - М.: ИНФРА - 1998. - 324 с.
27. Караваева И.Р. Направления и причины современных налоговых реформ//Финансы. - 2000. - № 10.
28. Князев В.Г. Налоговая система зарубежных стран. М.: ЮНИТИ. 1997. - 430 с.
29. Комардина А.П. О методических рекомендациях по порядку применения главы 23 "Налога на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ//Налоговый вестник. - 2001. - № 5.
30. Комардина А.П. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц с 1 января 2001 года//Налоговый курьер. - 2000. - № 10.
31. Комаруппа А.П. Новое в налогообложение доходов физических лиц//Экономика и жизнь. - 1997. - № 21.
32. Лапина А.А. Налогообложение физических лиц. М.: МЦФЭР, 1995.
33. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая система. Реформы и эффективность//Российский налоговый курьер. - 1999. - № 9.
34. Логинов В.П. Спасение бюджета - не налоги, а восстановление материального производства//Налоговый вестник. - 1997. - № 3. с. 9-12.
35. Назаров Е.А. О порядке перечисления подоходного налога в бюджетную систему//Налоговый вестник. - 2000. - № 4.
36. Налоговые системы развитых стран мира//Под ред. Д.Г. Черника. М.: Фонд Правовая культура. 1995. - 342 с.
37. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ. 1996. - 345 с.
38. Пнасков В.Г. Налоговый кодекс и бюджет 2001 года//Консультант. 2000. - № 19.
39. Пнсков В.Г. О некоторых проблемах налогового кодекса РФ//Финансы. - 1998. - № 4. - с. 20-22.
40. Пепеляев С.Г. Налоговое резидентство//Налоговый вестник. - 2000. - № 11.
41. Поцхверия Б.М., Бачалиашвили О.В. Что понимать под доходом?//Финансы. - 2000. - № 1.
42. Пронина Л.И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части Налогового кодекса РФ//Финансы. - 2000. - № 9.
43. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени//Финансы. - 1997. - № 3.
44. Рассказов А.В. Налоговый кодекс: вопросы остались//Финансы. - 1998. - № 4.
45. Романовский В.М. Бюджетная система РФ. - М.: Юрайт. 1999. - 621 с.
46. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налого и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ. 2000. - 495 с.
47. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать//Финансы. - 1996. - № 7.
48. Соколов М.П. О налоге на доходы физических лиц//Финансы. - 2000. - № 12.
49. Соколов М.П. Подоходное налогообложение в 2000 году будет снижено//Налоговый вестник. - 2000. - № 2.
50. Соколов М.П. Об изменениях и дополнениях, внесенных в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ//Налоговый вестник. - 2001. - № 2.
51. Сорокин А.В. О совершенствовании налогового законодательства//Налоговый вестник. - 2000. - № 12.
52. Столяров И.И. Доходы россиян: постреформенная динамика//Финансы. - 19997. - № 7.
53. Талимова Л.А. Подоходное налогообложение физических лиц и перспектива его развития. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ. 1995. - 300 с.
54. Телятников Н.Б. Налогообложение в Израиле//Финансы. - 1998. - № 4.
55. Тур В.А. Проблемы подоходного налогообложения//Бухгалтерский учет. - 1995. - № 5.
56. Ходоровия М.И. Налоги с граждан. М.: Финстатинформ. - 1996. - 340 с.
57. Черник Д.Г. К вопросу о налоговом кодексе РФ//Налоговый вестник. - 1999. - № 5.
59. Чернмг Д.Г. К вопросу о налогообложении физических лиц//Российский налоговый курьер. - 1999. - № 9.
60. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы. ЮНИТИ. 1997. - 383 с.
61. Черник Д.Г. Налоги Германии//Финансы. - 1996. - № 6.
62. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика. - 1998. - 544 с.
63. Чикишева О.В. Льгота для покупателей и застройщиков жилья//Российский налоговый курьер. - 2000. - № 7.
64. Шаталов С.Д. Новое в налоговом законодательсве//Бухгалтерский учет. - 1997. - № 3.
65. Шорохова Н.А. Загранкомандировки и подоходный налог с физических лиц//Российский налоговый курьер. - 2000. - № 8.
66. Щербинин А.Т. Улучшить работу налоговых инспекций//Финансы. - 1999. - № 5.
67. Юткина Т.Ф. Налоги налогообложение. - М.: Финансы и статистика. - 1999. - 423 с."
|
